企业会计制度

企业会计制度

2021企业会计制度

企业会计制度1

一、总则

1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度;

2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益

中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步

完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度;

总原则

1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的

计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计

划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计

等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

二、财务工作岗位职责

(一)财务经理职责

1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、

培训和考核财会人员。

2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模

式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况

进行检查和考核。

3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降

低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、其他相关工作。

(二)财务主管职责

1、负责管理公司的日常财务工作。

2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提

出方案和意见。

3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式

等。

5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，

做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务

经理对成本费用进行控制、分析及考核。

8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档

工作，并按规定手续报请销毁。

9、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

10、完成领导交办的其他工作。

(三)会计职责

1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准

确、账目清楚、处理及时;

2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整

理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报;

3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作;

4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

(四)出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐

实相符。

三、现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔

顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相

符。

3、库存现金超过3000元时必须存入银行。

4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴

款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。

5、任何现金支出必须按相关程序报批(详见支出审批制度)。因出差或其

他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款

人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销(详见差旅费报销规定)。

6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始

单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

四、支票管理

1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭

单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额;每工作日结束后。

3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴

款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务主

管(经理)、总经理(计划外部分)签字后出纳方可开出。

5、所开出支票必须封填收款单位名称。

6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印鉴的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

六、现金、银行存款的盘查

1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、

收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会

计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行

抽查。

2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余

额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

3、其它依据相关会计制度及法规执行。

支出审批制度

一、目的

1、为简化支出审批手续，提高工作效率。

2、防止因私占用公司财产。

二、适用原则

(一)使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。(经理/

部门负责人对该单位之营业指标负全责)。

(二)部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给其副

经理或部门主管等。

(三)授权方式可分为两类：

三、审批程序

1、计划内报销：

经手人、证明人(持原始凭证)、分管经理(部门负责人)、财务部

2、超计划报销：

经手人、证明人(持原始凭证和超支报告)、分管经理(部门负责人)、财务

四、计划审批内容

1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由运营中

心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并库存，各部门

登记领用，并进入各部门的费用。每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的

明细表(经各部门签字确认)。

2、固定资产与办公家具(包括机房与OA设备)：其购买由各部门报申请计

划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术部、运营管理中心统一协调核

准后，对协调或购买情况写出需求报告，报公司总经理批准统一购买，金额在1万

元以上的固定资产购入必须报总经理审批。

3、参展/会费：由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的'参展申请表

复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费;外

地展会如在参展费中包含会务费用的，必须注明人数与明细并履行上述审批手续。

凡批准住会，予以报销往返车票与会务费;不住会的，报销车票与差旅补助。

3、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提交专项申

请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后方可执行。

4、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事

由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财

务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。(所有境外出差

必须提前书面请示总经理经批准后方可执行)。

5、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，财务部编制发放

表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。

6、业务费用：业务费用包括业务交通费(含油费、保养费、过路费、搬运

费)、快递费、礼品费及业务招待费。经总经理批准的计划内业务费用由部门经理

审批;计划外业务费用报公司总经理审批。

企业会计制度2

第一章总说明

一、为了规范保险企业的会计核算，便于贯彻执行《企业会计准则》，特

制定本制度。

二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的保险企业。

三、企业应按本制度的规定设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求

和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际

情况自行增设、减少或合并某些科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅

帐目，实行会计电算化。企业不要随意改变或打乱重编。在会计科目之间留有空

号，供增设会计科目之用。

企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填

列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定。企

业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。

企业会计报表应按期报送当地财税机关、主管部门。

企业年度会计报表应于年度终了后三个月内报出。法律、法规另有规定

的，从其规定。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。

封面上应注明：企业名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由企业领导、总

会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。

企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资

企业控制权的，应当编制合并会计报表。

五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修

订。

六、本制度自1993年7月1日起实施。

第二章基本业务会计核算规定

一、保险业务核算分类

综合性的保险企业，必须将非人身险业务与人身险业务分别进行会计核

算，即分别建帐、分别核算损益。企业经营的社会保险业务，亦应单独进行核算。

非人身险业务可分为：财产保险、货物运输保险、农村种植业和养殖业保

险、责任保险、信用保险、人身意外伤害保险等;人身险业务分为：人寿保险、养

老保险、健康保险等。企业经营的再保险业务，可分别分入业务与分出业务进行核

算，也可将分出业务并入直接业务核算。

二、非人身险业务核算

1.信用险业务可实行三年结算损益的核算办法，即每一会计年度新发生的

保险业务，其前两个会计年度的营业收支余额，以提存长期责任准备金并于次年转

回的方式滚存到第三个会计年度终了时结算利润。

2.返还性两全保险业务，以保户储金的运用获得的收益作为保费收入。保

户储金的收益包括利息收入、投资收益等。每期按保户储金及预定利率计算出返还

性两全保险的保费收入后，从利息收入和投资收益帐户中转入保费收入帐户。

三、人身险业务核算

1.人身险保费收入按实际收到的保费入帐。人身险保单在实际收到保费后

确认生效。趸交保费在交费时一次性记入保费收入帐户。

2.年终决算，应计算三差益损，并进行分析说明。

四、准备金的核算

1.未到期责任准备金，为会计核算期末，按规定从本期尚未到期责任的保

费收入中提取的准备金。未到期责任准备金一般采用提存本期、转回上年同期的办

法。通常提存期为十二个月。提取及转回的未到期责任准备金计入当期损益。

2.未决赔款准备金，为结算损益年度的年终决算时，根据已报来未决赔款

提取的准备金。未决赔款准备金一般采用按已报来未决赔款的一定比例提取。提取

的未决赔款准备金计入当期支出，次年转回作收入处理。

3.长期责任准备金，为实行三年结算损益的保险业务，在未到结算年度之

前，按业务年度营业收支余额提取的准备金。提取的责任准备金计入当期损益，次

年转回作收入处理。

4.人身险责任准备金，为年终会计决算按人身险保单全部责任精算数提取

的准备金。提取的人身险责任准备金计入当期损益，次年转回作收入处理。

5.存出(或存入)分保准备金，为再保险业务按合约规定，由分保分出人扣

存分保接受人部分分保费以应付未了责任的准备金。存出、存入分保准备金通常根

据帐单按期扣存和返还，扣存期限一般为十二个月，至次年同期归还。

五、备抵性准备的核算

1.备抵性准备包括：坏帐准备、贷款呆帐准备、投资风险准备。

坏帐准备，指按应收保费、应收利息和应收分保帐款帐户余额的一定比例

提取的坏帐准备。

贷款呆帐准备，指按贷款余额的一定比例提取的呆帐准备。

投资风险准备，指按长期投资余额的一定比例提取的风险准备。

2.各种备抵性准备应按国家规定提取和使用。提取的各种备抵性准备计入

当期损益。发生坏帐、贷款呆帐、投资损失，应分别冲销坏帐准备、呆帐准备、风

险准备。已冲销的各种备抵性准备，以后又收回的，应冲回相应的备抵性准备。

3.各种备抵性准备应在资产负债表中分别单独反映。

坏帐准备在“应收保费”、“应收利息”、“应收分保帐款”项目下作备

抵项目反映。

贷款呆帐准备在“贷款”项目下作备抵项目反映。

投资风险准备在“长期投资”项目下作备抵项目反映。

六、外汇业务核算

有外汇业务的企业，可采用外汇分账制的核算方法，也可采用外汇统帐制

的核算方法。

采用外汇分账制的企业，应设置“外币兑换”科目。各种货币之间的兑换

及帐务间的联系均通过“外币兑换”科目。“外币兑换”科目的帐簿格式应采用多

栏式帐簿，同时记录外币金额、汇率和折合为人民币金额。

采用外汇统帐制核算的企业，发生外币业务，应当将有关外币金额折合为

人民币记帐，并登记外币金额和折合率。所有外币帐户的增加减少，一律按国家外

汇牌价折合为人民币记帐。会计期末，企业应将外币帐户的外币余额按照期末国家

外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户的

人民币金额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益。

外币金额折合人民币时，可采用变动汇率，即按业务发生时国家外汇牌价

(原则上采用中间价，下同)作为折合率;也可采用固定汇率，即按业务发生当月月

初的国家牌价作为折合率。