财务基本知识

财务入门基础知识

1、账面价值、账面余额和账面净值

账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备

抵项目后的净额。

账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的

项目。

账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折

旧(不扣除减值准备金额)

解答

账面价值=2000—100—200=1700

账面余额=2000—0—0=2000

账面净值=2000—100=1900

2、实地盘存制和永续盘存制

永续盘存制又称“账面盘存制”。它是指平时对各项实物财产的

增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账薄中登记，并随

时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。采用这种盘存方法，需

按实物财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地

反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。其优点：是有利于

加强对实物财产的管理;不足之处：日常的工作量较大。

实地盘存制又称“定期盘存制”，也叫“以存计销制”或“依存

计耗制”。它是指平时只在账薄记录中登记各项实物财产的增加数，

不登记减少数，期末通过实物盘点来确定其实有数并据以倒算出本

期实物财产减少数的一种盘存方法。其计算公式如下：

本期减少数=期初结存数本期增加数-期末实有数。优点：实地盘

存制可以简化日常工作缺点：不能随时反映库存财产物资的发出结

存情况，也不利于加强财产物资的管理。

例如：一般来说有些企业的领料平时是无法准确计量数量的，你

比如酒店厨房领用的调料，矿山企业耗用的精料，炼焦企业好用的

精煤等等，但是如果期末计量库存数量是相对来说是简单，所以使

用实地盘存制，倒逼本期的使用量是合理的。

3、应收账款和其他应收款

4、资本溢价和股本溢价

资本溢价是指企业在筹集资金的过程中，投资人的投入资本超过

其注册资金的数额。指有限责任公司投资者交付的出资额大于按合

同、协议所规定的出资比例计算的部分。

5、留存收益和剩余收益

从两者的含义可以看出，留存收益是在会计学价值分配理论体系

下对企业经营成果的一种分配，一种资金占有状态;而剩余收益是在

经济学价值创造理论体系下反映企业的一种净剩余，一种未来现金

的净流量。由此可知，留存收益包含的是一种积累价值，是过去时;

而剩余收益体现的是一种再造价值，是将来时。

6、主营业收收入和其他业务收入

这两个概念是初做会计比较不好理解的两个科目，其实我们不用

去看书上那些枯燥的定义，从字面就可以理解出来主营业务就是说

你企业主要收入来源，就是考这个业务挣钱的，你比如：钢铁企业

是靠销售钢材取得收入，制药企业是靠买药取得收入，商品批发是

靠出售商品取得收入，但是有些企业在生产的过程中会产生一些下

脚料，一些废料、一些价值很小的副产品，这些都不是企业的主营

收入，而是伴随的其他收入，也就是说和主营业务相去甚远，一般

来说这些收入计入其他业务收入。

7、银行承兑汇票和商业承兑汇票

商业承兑汇票是出票人签发并承诺在汇票到期日支付汇票金额。

银行承兑汇票是指银行承诺在汇票到期日支付汇票金额。

两则最大的区别就在于到期日承诺付款的主体不一样，一个是企

业一个是银行，那么银行承兑汇票的安全性高于一般企业的商业信

用，目前我国还是以银行承兑汇票为主，但也有一些资信良好的上

市公司发行了商业承兑汇票。

8、收益性支出和资本性支出

收益性支出不同于资本性支出，前者全部由当年的营业收入补偿，

后者先记作资产，通过计提折旧或摊销分年摊入各年成本费用。区

分收益性支出和资本性支出，是为了正确计算各年损益和正确反映

资产的价值，资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支

出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得

以后各期收益;收益性支出指受益期不超过一年或一个营业周期的支

出，即发生该项支出是仅仅为了取得本期收益;资本性支出是该项支

出是不仅仅为了取得本期收益。

9、商业折扣和现金折扣

商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基

础上给予购货方的价格扣除。税法规定，如果销售额和折扣额在同

一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折

扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除

折扣额。由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按

扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。

又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格

计算销项税额。

10、注册资本和实收资本

注册资本是公司在设立时筹集的、由章程载明的、经公司登记机

关登记注册的资本，是股东认缴或认购的出资额。实收资本是公司

成立时实际收到的股东的出资总额，是公司现实拥有的资本。由于

公司认购股份以后，可以一次全部缴清，也可以分期缴纳，所以实

收资本在某段时间内可能小于注册资本，但公司的注册资本与实收

资本最终是应当一致的。

注册资本是公司在设立时筹集的、由章程载明的、经公司登记机

关登记注册的资本，是股东认缴或认购的出资额。实收资本是公司

成立时实际收到的股东的出资总额，是公司现实拥有的资本。由于

公司认购股份以后，可以一次全部缴清，也可以分期缴纳，所以实

收资本在某段时间内可能小于注册资本，但公司的注册资本与实收

资本最终是应当一致的。

(一)设置账户

设置账户是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专

门方法。由于会计对象的具体内容是复杂多样的，要对其进行系统

地核算和经常性监督，就必须对经济业务进行科学的分类，以便分

门别类地、连续地记录，据以取得多种不同性质、符合经营管理所

需要的信息和指标。

(二)复式记账

复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在

两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。采用

复式记账方法，可以全面反映每一笔经济业务的来龙去脉，而且可

以防止差错和便于检查账簿记录的正确性和完整性，是一种比较科

学的记账方法。

(三)填制和审核凭证

会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面

证明。正确填制和审核会计凭证，是核算和监督经济活动财务收支

的基础，是做好会计工作的前提。

(四)登记会计账簿

登记会计账簿简称记账，是以审核无误的会计凭证为依据在账簿

中分类，连续地、完整地记录各项经济件业务，以便为经济管理提

供完整、系统的记录各项经济业务，以便为经济管理提供完整、系

统的会计核算资料。账簿记录是重要的会计资料，是进行会计分析、

会计检查的重要依据。

(五)成本计算

(六)财产清查

(七)编制会计报表

编制会计报表是以特定表格的形式，定期并总括地反映企业、行

政事业单位的经济活动情况和结果的一种专门方法。会计报表主要

以账簿中的记录为依据，经过一定形式的加工整理而产生一套完整

的核算指标，用来考核、分析财务计划和预算执行情况以及编制下

期财务和预算的重要依据。

以上会计核算的七种方法，虽各有特定的含义和作用，但并不是

独立的，而是相互联系，相互依存，彼此制约的。它们构成了一个

完整的方法体系。在会计核算中，应正确地运用这些方法。一般在

经济业务发生后，按规定的手续填制和审核凭证，并应用复式记账

法在有关账簿中进行登记;一定期末还要对生产经营过程中发生的费

用进行成本计算和财产清查，在账证、账账、账实相符的基础上，

根据账簿记录编制会计报表。

1、经济业务发生后，取得和填制会计凭证;

2、按会计科目对经济业务进行分类核算，并运用复式记账法在

有关会计账簿中进行登记;

3、对生产经营过程中各种费用进行成本计算;

4、对账簿记录通过财产清查加以核实，保证账实相符;

5、期末，根据账簿记录资料和其他资料，时行必要的加工计算，

编制会计报表。