内控制度包括哪些

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内部控制相关制度总结

如前文所述，____内容制度应体现全面性原则，其内容应该涵盖____的各个

领域，具体细化____规范性文件的相关要求。本书接下来各章节的内容实际上都

应体现在义务主体的____内控制度当中，本节仅对部分重点内容做点滴提示。

____内部操作规程和控制措施

积极的流程控制措施是确保____工作实效的重要保障，义务机构应将____控

制要求有机融入对客户的金融服务流程中，引导从业人员有效履职。根据《金融

机构____规定》(人行令[____]号)第八条的规定金融机构及其分支机构应当依法

建立健全____内部控制制度，设立____专门机构或者指定内设机构负责____工

作，制定____内部操作规程和控制措施。具体又可细分为，《金融机构客户身份

识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》第四条要求的客户身份识别、客

户身份资料和交易记录保存等方面的内部操作规程;《涉及____活动资产冻结管理

办法》(人行公安国安令[____]号)第四条规定的冻结涉及____活动资产的内部操

作规程和控制措施;《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》(人行令[____]

号)第十九条规定的大额交易和可疑交易报告内部管理制度和操作规程;可疑交易

报告后续控制的内控制度及操作流程。根据《____加强开户管理及可疑交易报告

后续控制措施____》(银发[____]____号)文的要求，各金融机构和支付机构应当

建立健全可疑交易报告后续控制的内控制度及操作流程，明确不同情形可疑交易

报告应当采取的后续控制措施，并将其有机纳入可疑交易报告制度体系，构建一

套事前、事中、事后全流程的可疑交易报告内控制度及操作流程，切实提高可疑

交易报告工作的有效性。

____履职架构

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义务机构应当通过内控制度明确内部____履职架构。规范董事会、监事会、

高级管理层、业务部门、____管理部门、内部审计部门、人力资源部门、信息科

技部门、境内外分支机构和相关附属机构在____履职过程中的职责分工，建立层

次清晰、相互协调、有效配合的____运行机制。

风险管理策略

义务机构应当制定科学、清晰、可行的____风险管理策略，完善相关制度和

工作机制，合理配置、统筹安排人员、资金、系统等____资源，并定期评估其有

效性。____风险管理策略应当根据____风险状况及市场变化及时进行整。

____内部问责、考核制度

义务机构应当建立、完善____内部问责机制，将____履职情况纳入对分支机

构、附属机构及相关人员的考核和责任追究范围，对违规行为严格追究负责人、

高级管理层、____主管部门、相关业务条线和具体经办人员的相应责任。

此外，金融机构还应在内控制度中体现____风险管理文化，提出明确的____

控制目标，风险监测机制、风险管理的方法，应急计划，信息保密和信息共享、

违规事项____等基本内容。

内部控制相关制度总结（二）

如何完善科学事业单位内部控制制度

加强内部控制意识的培训重视内部控制管理与监督

内部控制是机关事业单位的一项综合性管理活动，涉及____、人事和财务管

理等多方面。针对主要领导人和大部分科研人员内部控制意识不强的情况，应该

加强关于内部控制意识的培训，强化主要领导的第一责任人意识。

加强对预算执行情况的控制分析

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各项收支应编制预算，统一核算;预算一经下达执行，不得调整，如需追加，

应严格审批制度;应定期反馈预算执行情况;预算执行完毕应对预算执行情况进行

分析、考核并采取改进措施;明确规定财政预算资金实行责任人限额审批，超出限

额的实行____审批，重大项目支出由单位办公会议讨论决定，严格控制无预算的

资金支出。

加强单位内部牵制制度

对具体业务分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必

须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门或个人能自动地对前面已完成工

作的正确性检查。比如授权批准控制和职务分离控制。

加强审计监督职能

内部控制制度建立后能否切实实施，需要内部审计部门和外部力量共同予以

保证。内部审计既是内部控制的一个部分，也是监督内部控制其它环节的主要力

量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督内部控制是否被执行

并及时反馈有关执行结果的资讯，帮助科学事业单位更有效地实现预期控制目

标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度

提供建设性建议，为____成功的达到所需要的内部控制水平服务。另外还可以借

助外部审计机关再对科学事业单位内部控制制度及其实施情况进行审计。

加强计算机信息技术控制

目前，计算机已在各行业得到普遍应用，会计电算化基本实现，但计算机使

用的管理制度往往被忽视了。特别是在财务人员使用计算机方面，管理人员与操

作人员没有严格的岗位和职责分工，岗位权限没有设置，不使用____防止非法操

作和越权操作，这些现象应引起我们足够重视。

加强对财务人员的控制

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提高财务人员素质，进行岗位轮换;加强对财务人员的继续教育，重视业务技

能的培训，提高其工作能力;对财务人员进行职业道德教育和培训;对财务人员进

行____倡廉的教育。

内部控制相关制度总结（三）

____市场经济拓展了内部控制制度广阔的发展空间，内部控制制度促进了

____市场经济进一步发展。因此，加强内部控制制度建设，不仅是《会计法》的

基本要求，而且是时代的要求。这就需要对我国内控制度的现状、成因及对策作

些调查研究。

一、我国内部控制制度的现状

我国内部控制制度的现状基本上可用几句话来概括。国有企事业单位比非国

有企事业单位的内控制度文字要求写得好，执行得不够好;国有大、中型企事业单

位的内控制度比国有小型企业的要好些;党政机关及事业单位的内控制度在体系上

较国有企业差;股份制单位、外资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好

些。

国有单位内控制度最突出的问题是什么。

由于我国管理国有企业、事业单位已经有了几十年的发展历程，积累了一定

的内部管理经验，一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本

业务内部管理都有章可循。但是，特别突出的问题是有章不循、违章不究，循与

不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。

非公有制经济是改革开放的产物，处于发展初期，在内控制度建设上虽然一

般没有国有企业搞得好，但他们的老板却自觉地去实施内部控制。这是因为，他

们的产权十分明晰。

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国有单位内控制度最薄弱的环节在哪里。一是货币资金，二是采购业务。资

金使用的随意性，采购业务中弄虚作假，吃回扣等现象较为严重。国有大中型企

业有之，小型企业有之。此外，由于国有小型企业及行政事业单位比国有大、中

型企业经济业务简单，运转环节少，因此，在内控制度建设上，普遍存在这样或

者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很

好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;二是重大事项决策和执行，

没有很好的分离制约，存在重大无标准，决策无民主的现象;三是财产清查没有形

成制度，清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有形成制度化，该设内审机

构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。由于存在以上四种情况，加剧

了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，以法人代表意志为转移的情况。

二、产生上述现状的成因简析

(一)产权不明晰。____公有单位没有非公有单位的内控制度执行得好。从根

本上讲，是产权不明晰所致。公有(特别是国有)单位产权主体缺位、权责不清，

加强内部控制的受益主体不明确。而在非公有单位，特别是民营企业产权明确、

权责清楚，加强内部控制的受益主体也很明确。因此，对这些单位，无需法律、

法规的强制，无需行政干预，私人老板自然会加强本单位的内部控制制度。

(二)没有形成法制制约的大环境。由于我国还没有真正形成有法可依、执法

必严、违法必究的大环境，因此，在一个单位也就很难形成有章必媚，违章必究

的局面。

(三)人员素质低。水至清则无鱼。内控制度加强了，____舞弊、侵吞资产、

弄虚作假就难了。那些私心重、想捞一把的法人代表，以及某些员工就不那么愿

意了。还有一些法制观念淡薄的国有单位的老板，自然讨厌约束自己的内控制

度，喜欢约束别人的内控制度。也有一些国企"老板"业务素质低，不懂内控制度

为何物，当然谈不上加强内控制度建设了。

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三、对策建议

(一)加快现代企业制度建设。必须建立现代企业制度，真正实现产权明晰、

权责清楚、管理科学、政企分开，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。

(二)加强法制建设。在增强普法教育的同时，要注重法人代表的法制教育，

真正提高其法制观念，使其自觉遵守国家法律、法规以及本单位的内部控制制

度。

(三)充分发挥财政部门的作用。财政部门在内部控制制度建设中，应当充当

基本内控制度制订者和裁判者角色，发挥引导、督查和处罚三大作用。

1、制定基本内控制度。内控制度，简单地讲，是指在一个单位内部，每一个

岗位、每一个个人，乃至每一个环节，都要有明确的权利和责任。这些权利和责

任是相互联系、相互制约的。这样一个制度系统，其核心是控制，核心系统就是

会计控制系统，其基本功能是：防假和效益。因此，中央财政部不可能制订适用

于成千上万个单位千差万别的内控制度，也不可能制订包括一个单位人、财、

物、供、产、销方方面面在内的内控制度，只能制定具有普遍意义的内控制度，

只能制订与经济运行直接相关的那些方面的内控制度(两个不能两个只能)，或称

基本内控制度。在制订权限上，要给地方财政部门制定补充规定或具体操作办法

的自主权，要给各单位制定具体办法的自主权(两个自主权);在制定依据上要以

《会计法》规定的内控制度四大基本要求为指导思想;在制订步骤上，要针对内控

制度薄弱环节，分别轻重缓急，制订货币资金、供应业务、对外投资、资产处

置、销售业务、费用报销、财产清查以及内部审计等内控制度。

2、尽快出台《会计法》实施条例。制定一系列基本内控制度，只是对《会计

法》部分内容的细化。但除此之外，《会计法》还有其他许多内容也需要进一步

细化，否则不利于内控制度建设。如《会计法》对内控制度的处罚性规定的掌握

问题，等等。

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3、分类引导、重点督查、严格处罚。由于不同经济性质、不同____形式、不

同经营规模的单位，在内部控制制度建设上存在着差异。因此，财政部门在内部

控制制度建设中一定要区别对待，实行分类指导、重点督查、严格处罚。一类是

国有及国家控股的大中型企业事业单位、财政供给单位，对此应当实行重点引

导，重点监督检查，严格处罚办法;二类是国家没有控股的上市公司、有限责任公

司、大中型的外资企业及民营企业、小型国有企业，对此应实行一般引导、重点

抽查、严格处罚;三类是小型的外资、民营等企业，应实行适当放开、重点抽查

(不____不检查)和严格处罚的办法。因为二、三类单位的所有者，一般地讲，会

自觉运用内控制度保护自己的财产安全与完整，提高经济效益。

(四)营造外部环境。内部控制制度建设，企业是重点，国有企业是重中之

重。因此，营造外部环境，首先，从政府角度，对内控制度的制定、指导、督查

和处罚等只能归口财政。审计、税务、工商行政管理、银行及主管部门等都无需

介入，以免再度形成多头管理、重复检查等现象。其次，社会中介机构要把对单

位内控制度的检查作为查账的重点，并作出客观公正的评价，但没有处罚权。反

过来说，如果所作的评价不够客观公正，应给予适当处罚。

第三，企业工委在考核企业干部时，应征求同级财政部门对被考核单位内控

制度建设的意见，尽可能作出全面客观的评价。

虽然内控制度刚刚从我国法律中分离出来，但我们相信，在财政部的正确领

导和各级财政共同努力下，我国的内控制度建设一定会健康发展起来。

内部控制相关制度总结（四）

金融机构____内部控制制度的建设涉及多方面的因素，是一个系统工程。一

个完整的内部控制制度包含____工作的各个方面，不能留有任何真空地带。

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当然，在建设____内部控制制度的时候，金融机构应根据客观情况选择合理

的制度形式，既可以单独制定一个专门的____内部控制制度，也可以将____要求

融入具体的业务操作流程中。

要构建一个完整有效的内部控制制度体系，至少应包含以下五个方面的主要

内容。

01

制定核心管理制度

(1)客户身份识别制度

客户身份识别制度是____内部控制的基本制度之一。金融机构在建立该制度

时，应将客户身份识别的要求渗透到各项业务过程和各个操作环节，使客户身份

识别制度更好地与业务操作规程结合起来。

客户身份识别制度应当明确有关识别要求、方法、程序和措施，具体包括不

同业务类别客户身份的初次识别、强化识别、持续性识别以及重新识别等方面的

要求。为做好客户身份识别工作，金融机构应逐步建立有关____库和高风险客户

识别系统等。

金融机构应当按照客户的特点或者账户的属性，考虑地域、业务、行业、客

户是否为外国政要等因素，建立客户____风险等级分类制度，并在持续____的基

础上，适时调整风险等级。例如，在同等条件下，来自____、____融资监管薄弱

国家(地区)客户的风险等级应高于来自其他国家(地区)的客户。

(2)容户身份资料和交易记录保存制度

金融机构建立客户身份资料和交易记录保存制度对于发现、追踪并最终惩治

____犯罪具有十分重要的意义。金融机构在制定该制度时，应当按照有关规定明

确客户身份资料和交易记录保存的内容、期限、方式等具体要求。

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为便于____协查工作相关资料的查阅，金融机构应建立客户身份资料管理系

统，将经营活动过程中收集的客户身份信息及相关____明文件储存在系统中，实

现客户身份资料的规范化管理和动态管理。

(3)大额交易和可疑交易报告制度

大额交易和可疑交易报告是预防和控制____风险的重要措施，是金融机构履

行____职责的主要内容之一。

金融机构应明确大额交易和可疑交易在内部发现、分析、审核及上报的工作

流程;涉嫌____融资可疑交易报告的情形与流程;涉嫌____案件线索的分析、监测

与报告流程等方面的内容。

____报告工作应建立在对客户身份有效识别的基础上，不经任何分析而完全

依赖系统抽取数据上报有悖于法律的规定。金融机构应充分发挥自身的信息优

势，提高主动发现____案件线索的能力。

02

建立____工作责任制

____工作责任制的涵盖范围应上至单位领导、部门负责人，下至每项具体工

作的直接责任人，各级人员在____工作中分工明确，各司其职。

金融机构应将各项____义务有效分解至各相关部门及其具体岗位，明确其

____工作职责和工作任务，保证本机构____工作的顺利开展。

____部门及岗位职责制度应明确涉及的部门、指定的岗位，以及具体的职责

规定、责任追究等方面内容。

03

建立严格的考核、评估

和内部审计制度

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将____工作作为绩效考核的重要内容，定期对____制度的有效性进行回顾与

评估，对本级相关部门及下属分支机构执行内部控制制度的情况开展内部审计，

并与奖惩紧密挂钩。

(1)____绩效考核制度

金融机构应将____工作纳入本单位的业绩考核范围，制定相应的量化指标对

内部员工履行____义务的执行情况及执行效果进行考核和评价。为使该制度起到

激励效果，设计指标必须体现科学、公平和合理。

(2)反洗线内部控制评估制度

金融机构内部控制评估是指对内部控制体系建设、实施和运行结果独立开展

调查、测试、分析和评估等系列活动。

金融机构可考虑对____工作定期进行评估，例如，每年进行一次全面的评

估。金融机构____内部控制评估制度，应当明确评估内容、评估标准、评估程

序、评估方法、评估报告、评估结果运用等内容。

(3)____内部审计制度

____内部审计是金融机构及时发现和纠正____工作存在问题、防范合规风险

的有效手段和重要保障措施之一。

金融机构应考虑将各级机构贯彻执行____内部控制制度情况纳入内部审计和

检查，对发现的问题及时进行通报、跟踪整改和责任认定。金融机构应当明确

____内部审计和检查的职责、检查重点、检查要求、检查报告、后续处理等。

04

建立____培训宣传制度

切实加强对内部员工的培训和对客户及社会公众的宣传工作，不断提高____

意识和预防监控水平。开展____宣传培训，是提高金融机构从业人员____意识和

技能的重要手段。

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金融机构应当按照预防、监控____的原则建立相应的宣传培训制度，明确

____宣传培训的对象、内容、方式、评估以及档案管理要求。应通过宣传培训活

动，使内部员工掌握____的技术、方法，知悉自身____职责、权限和义务，以全

面落实____内部控制制度。

05

建立配合____调查制度和保密制度

金融机构应当积极做好____协查工作，按要求提供有关文件和资料，并严格

遵守____保密规定。

(1)配合____调查制度

配合____调查是指金融机构配合中国人民银行进行____调查，如实提供有关

客户信息及交易情况的行为。金融机构建立配合____调查制度，应当明确____管

理、工作流程、账户监控措施、保密规定、资料保存等方面的内容。金融机构可

考虑建立____案件线索档案库，便于涉嫌____可疑交易线索的收集和处理。

(2)____保密制度

____工作具有____性，金融机构及其工作人员应当对报告可疑交易、配合中

国人民银行调查可疑交易活动等。

内部控制相关制度总结（五）

内部会计控制制度的基本内容

内部会计控制制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规

定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会

计管理活动的制度和办法。内部会计控制制度的基本内容包括内部会计控制体

系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原

始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产保护制度、预算控制制

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度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度。各单位建立哪些内

部会计控制制度以及各项内部会计控制制度包括哪些内容，主要取决于单位内部

的经营管理需要。不同类型的单位会对内部会计控制制度有不同的选择，如非企

业单位往往不需要建立成本核算制度等。

1.内部会计控制体系。单位内部会计控制体系，主要是指一个单位的会计工

作____体系。

2.会计人员岗位责任制度。会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理

的一项重要制度(这方面的内容，在本章第三节中已经涉及)，主要内容包括：

第一，会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准。

第二，各会计工作岗位的人员和具体分工。

第三，会计工作岗位轮换办法。

第四，对各会计工作岗位的考核办法等。

3.账务处理程序制度。账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等

会计核算流程和基本方法的规定。其主要内容包括：

第一，根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设置

和使用范围。

第二，根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证

格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等。

第三，根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位总账、明细

账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等的设置、格式、登记、对账、

结算、改错等要求。

第四，根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报告的种类和编制要

求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标体系和考核要求。

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4.内部牵制制度。内部牵制制度是内部会计控制制度的重要内容之一。制定

内部牵制制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包

括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等；

对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办

法。

5.稽核制度。稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计账证进行审

核、复查的一种制度，该项制度的建立也应当结合会计人员岗位责任制度一并进

行考虑。其主要内容包

括。稽核工作的____形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的

程序和基本方法等。

6.原始记录管理制度。原始记录是会计核算工作的基础环节，建立规范的原

始记录管理制度，对会计核算工作的正常进行能够起到重要保证作用。其主要内

容包括：原始记录的格式、内容和填制方法，包括填制、签署、传递、汇集、反

馈要求等；原始记录的审核要求；有关人员对原始记录管理的责任等。

7.定额管理制度。定额管理制度是指确定单位定额制定依据、制定程序、考

核方法、奖惩措施的制度。其主要内容包括：定额管理的范围，如劳动定额、物

资定额、成本费用定额、人员定额、工时定额等；制定和修订定额的依据、方

法、程序；定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。

8.计量验收制度。计量验收制度是财务会计管理工作的基础。其主要内容包

括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办

法等。

9.财产保护制度。企业应建立财产日常管理制度和定期清查制度，明确财务

财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严

格限制的人员接触和处置财产。

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10.预算控制制度。企业应实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管

理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

11.财务收支审批制度。