出纳工作内容及流程

出纳的工作内容

虽然各个单位的特点不同，其资金运动也各有其特殊性，但只要有货币资金的收付，就

要有出纳。出纳工作的目的就是让单位的钱“来得清清楚楚，用得明明白白”，因此，出纳人

员的工作内容主要有：

1.货币资金收支的核算

出纳核算工作包括两个方面：一是日常收支业务的办理；二是上述收支业务的帐务核算。

日常收支业务包括现金的收支；银行存款结算业务的办理；负责保管库存现金、各种有

价证券、支票、结算凭证、空白收据和有关印章；发票的开具；其他与货币资金有关的行政

事宜。

收支业务的核算包括现金及银行存款有关的记帐凭证的编制；现金日记帐、银行存款日

记帐、发票领用登记簿及其他与货币资金相关的备查簿的登记；出纳日报表、银行存款余额

调节表的编制等。

2.货币资金收支的监督

货币资金收支过程中会面临很多消极因素，为了保证货币资金收支的安全，必须对其实

施有效的监督。出纳监督是依据国家有关的法律法规和企业的规章制度，在维护财经纪律、

执行会计制度的工作权限内，坚决抵制不合法的收支和弄虚作假的行为。一名合格的出纳人

员，应当保证所经手的货币资金收支业务合法、合理，保护单位的经济利益不受侵害。

出纳需日清的工作内容

日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重

要措施。

所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。

这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结

出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。

按日清理的内容包括：

（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写

的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收

讫”“付讫”的戳记。

（2）登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，

看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一

致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。

（3）现金盘点。出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实

存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款，

应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指

实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办

手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为

单位的收益；对于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业

务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。

（4）检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则

出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。

出纳人员的工作权限

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下权限：

（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。

《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵循的重要法律。《会计法》

第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体

规定。这些规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。出纳员应认真学

习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用，为维护财经纪律、抵

制不正之风做出贡献。

（2）参与货币资金计划定额管理的权力。

现金管理制度和银行结算制度是出纳员开展工作必须遵照执行的法规。这些法规，实际

上是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。例如，为加强现金管理，要求各单位的库存现金

必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进行有

计划放款提供了资金基础。因此，出纳工作不是简单的货币资金的收收付付，不是无足轻重

的点点钞票，其工作的意义只有和许多方面的工作联系起来才能体会到。

（3）管好用好货币资金的权力。

出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相联，货

币资金的来龙去脉，周转速度的快慢，出纳员都清清楚楚。因此，提出合理安排利用资金的

意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息，也是出纳员义不容辞的责任。出纳员应抛

弃被动工作观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范

围中，这样，既能增强出纳自身的职业光荣感，又为出纳工作开辟了新的视野。

出纳如何结账、对账

1.每日

（1）结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。在

分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收

入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日

支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。

（2）对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是

否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。

2.月末

（1）对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：核对

凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性，如

发现错误应立即更正。

月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。

月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。

月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。

（2）结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏

内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注

明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余

额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

出纳工作流程

出纳的工作：

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签

名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明

人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。

出纳工作细则：

现金收付

1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。

若收到假币予以没收，由责任人负责。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。

多付或少付金额，由责任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行。

不得“坐支”。

4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符

做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。

特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。

若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度

资金。

每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

每日下班后账务章交总经理处。

报销审核

1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。

若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。

若有，问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴。

若有，应分开贴。

4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。

若超过，应重填。

5、大、小金额是否相符。

若不相符，应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。

若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

7、支付证明单上是否有总经理签字。

若无，不予报销。

出纳岗位工作目标

出纳岗位工作目标

总体目标目标细化

收、付款业务1.收取现金及现金支付时的清点、核对，保证各项收支准确无误

工作目标2.收取支票、汇票时查验核对，审核申领支票付款手续等，确保款项及时

到账

现金管理

工作目标

1.根据公司的相关规定，进行现金的提取、送存、保管等工作，保证企业

经营活动的正常进行

2.完成公司现金和银行存款的清查工作，确保账账、账实相符

账目记录

工作目标

对发生的收、付、缴等项业务及时登记“现金日记账”和“银行存款日记账”，

账目填写清楚，准确率达100%

工资发放与日

常报销工作目

标

1.协同公司人力资源部进行员工工资的发放工作，员工工资发放及时、准

确

2.根据公司的规定，办理有关款项的报销工作，工作差错率为0

原始凭证

管理目标

1.审核各类收付项目原始凭证，保证符合会计制度及企业相关规定，原始

凭证齐全率100%

2.定期整理、汇总各类原始凭证，并妥善保管，差错率0

支票、印章管

理目标

1.按照企业的相关规定管理空白支票，按相关程序开具票据，差错发生率

为0

2.按照企业相关规定保管相关印章，无遗失、丢失等现象发生

出纳工作的具体内容是什么

出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容。

（1）货币资金核算。

①办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据

稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过

会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签

章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填

写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和

报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于

填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂

失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

③登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日

记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。

月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，

要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

④保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。

库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更

不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不

得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意

转交他人。

⑤保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使

用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票必须

严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

⑥复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和

银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有

关部门及时处理。

（2）往来结算。

①办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位

和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算；低于

结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、

暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和

无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要

核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理

报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务

以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加

强管理，及时清算。

②核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和

个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，

并向领导或有关部门报告。

（3）工资结算。（有些企业财务分工较细，也会专门设置薪酬核算岗位）

①执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照

规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金

的，要予以制止或向领导和有关部门报告。

②审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资

奖金计算表，办理代扣款项（包括计算五险一金），计算实发工资。按照车间和部门归类，

编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发

放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在

记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。

③负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和工资的领取对象，进行明细核

算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。

出纳都有哪些日常工作

鉴于出纳工作的职能，出纳人员的工作内容和任务主要包括货币资金核算、往来结算、

工资核算、货币资金收支的监督等。

（一）货币资金的收支与记录

出纳的货币资金管理工作主要包括两个方面：一是日常货币资金收支业务的办理；二是

上述收支业务的账务核算。

具体而言，本项工作内容主要包括以下六个方面：

1.做好现金收付的核算

严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复

核，办理款项收付。

2.做好银行存款的收付核算

严格按照银行《支付结算办法》的各项规定，按照审核无误的收入与支出凭证进行复核，

办理银行存款的收付。

3.认真登记日记账，保证日清月结

根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。

银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。经常与银行

传递来的对账单进行核对，月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调

节相符。对未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

4.保管库存现金和有价证券

对现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，

超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现

金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理。不得私下取走或补足现金，现金如有短

缺，因自身原因造成的，要负赔偿责任。对于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等，不

得泄露，更不能任意转交他人。

5.保管有关印章，登记注销支票

出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章，不

得全部交由出纳一人保管。一般而言，单位财务专用章由财务主管保管。对于空白收据和空

白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

6.复核收入凭证，办理销售结算

认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项

的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

（二）结算往来

1.办理往来结算，建立清算制度

现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与

外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规

定可用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应付、暂收款项，要及时催收结算，应付、

暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，

按照规定报经批准后处理。

2.管理企业的备用金

实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对

预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来

款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来

款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。

3.核算其他往来款项，防止坏账损失

对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记

账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

（三）工资核算

1.执行工资计划，监督工资使用

根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析

工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止并向领导和有关

部门报告。

2.审核工资单据，发放工资奖金

根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括

计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。

3.负责工资核算，提供工资数据

按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有

关工资总额报表。

（四）货币资金收支的监督

货币资金收支过程中会面临很多消极因素，为了保证货币资金收支的安全，必须对其实

施有效的监督。出纳监督是依据国家有关的法律法规和企业的规章制度，在维护财经纪律、

执行会计制度的工作权限内，坚决抵制不合法的收支和弄虚作假的行为。出纳在办理现金和

银行存款各项业务时，要严格按照财经法规进行，违反规定的业务一律拒绝办理。随时检查

和监督财经纪律的执行情况，以保证出纳工作的合法性、合理性，保护单位的经济利益不受

侵害。