营业利润包括哪些

利润知识讲解

1.掌握三个利润计算公式；

2.掌握营业外收入、营业外支出的核算内容；

3.掌握所得税费用的计算和分录。

一、利润的构成（★★★）

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入

当期利润的利得和损失（营业外收入、营业外支出）等。

直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减

变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

（一）营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损

失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他

收益+资产处置收益（-资产处置损失）

营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。

营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。

其他收益主要是指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助。

【例题·单选题】2017年12月，甲公司的主营业务收入60万元，其他业务收入10万

元，营业外收入5万元，则甲公司12月份应确认的营业收入金额为（）万元。（2018

年）

A.70

B.60

C.75

D.65

【答案】A

【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，则甲公司12月份应确认的营业收

入金额=60+10=70（万元）。

【例题•单选题】下列各项中，引起企业营业收入发生增减变动的是（）。（2018

年）

A.转销无法支付的应付账款

B.接受固定资产捐赠

C.取得受托代销商品手续费收入

D.取得保险公司的灾害损失赔款

【答案】C

【解析】营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务

收入。选项AB计入营业外收入，选项D计入其他应收款，不影响营业收入；选项C，计入

其他业务收入，影响营业收入。

【例题•单选题】下列各项中，属于制造业企业营业收入的是（）。（2018年改编）

A.出租包装物实现的收入

B.存款的利息收入

C.处置生产用房屋取得的净收益

D.处置专利权取得的净收益

【答案】A

【解析】选项A计入其他业务收入；选项B计入财务费用；选项C、D计入资产处置损益。

【例题•单选题】2017年1月5日，某公司转让一项专利技术的使用权，协议约定转让

期为3年，每年年末收取不含税使用费10万元。该项专利成本为60万元，受益年限为10

年。采用年限平均法进行摊销。不考虑其他因素，2017年转让专利技术使用权对该公司当

年营业利润的影响金额为（）万元。（2018年）

A.12

B.6

C.10

D.4

【答案】D

【解析】取得的使用费收入计入其他业务收入，金额是10万元，该无形资产的摊销计入

其他业务成本，金额=60÷10=6（万元），因此转让该专利技术使用权对该公司当年营业利

润的影响金额=10-6=4（万元）。

（二）利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。

营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

（三）净利润

净利润=利润总额-所得税费用

其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

二、营业外收支

（一）营业外收入

营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产

毁损报废收益、盘盈利得（仅限于无法查明原因的现金盘盈）、捐赠利得、债务重组利得和

确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

【例5-38】某企业将固定资产报废清理的净收益179800元转作营业外收入。应编制如

下会计分录：

借：固定资产清理179800

贷：营业外收入——非流动资产毁损报废收益179800

【例5-39】某企业在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经批准后转入营业外收入，

应编制如下会计分录：

（1）发现盘盈时：

借：库存现金200

贷：待处理财产损溢200

（2）经批准后转入营业外收入时：

借：待处理财产损溢200

贷：营业外收入200

（二）营业外支出

营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产

毁损报废损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失等。

【例5-41】2017年1月1日，某公司取得一项价值1000000元的非专利技术，2019年1

月1日，由于该技术已被其他新技术所替代，公司决定将其转入报废处理，报废时已累计摊

销200000元，未计提减值准备。该公司应编制如下会计分录：

借：累计摊销200000

营业外支出800000

贷：无形资产1000000

【例5-42】某企业发生原材料自然灾害损失为270000元，经批准全部转作营业外支出。

该企业对原材料采用实际成本进行日常核算，应编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢270000

贷：原材料270000

借：营业外支出270000

贷：待处理财产损溢270000

【例5-43】某企业用银行存款支付税款滞纳金30000元。应编制如下会计分录：

借：营业外支出30000

贷：银行存款30000

【例5-44】某企业本期营业外支出总额为840000元，期末结转本年利润。应编制如下

会计分录：

借：本年利润840000

贷：营业外支出840000

【例题·多选题】下列各项中，属于企业“营业外支出”科目核算内容的有（）。

（2018年）

A.债务重组损失

B.应收账款坏账损失

C.自然灾害导致的存货净损失

D.公益性捐赠支出

【答案】ACD

【解析】选项B，借：坏账准备，贷：应收账款，不属于企业的营业外支出。

【例题·多选题】下列各项中，企业应计入营业外支出的有（）。（2018年）

A.行政罚款支出

B.固定资产盘亏损失

C.公益性捐赠支出

D.发生的排污费

【答案】ABC

【例题·多选题】下列各项中，企业应计入“营业外支出”科目的有（）。（2018

年）

A.固定资产盘亏净损失

B.行政罚款支出

C.公益性捐赠支出

D.财产保险费支出

【答案】ABC