企业会计核算

企业常用会计科目核算内容

一资产类

1001“库存现金”账户：用来核算企业库存现金的增减及结余情况。

1002“银行存款”账户：用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。外埠存款、银

行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货

币资金”科目核算。

1003“其他货币资金”账户：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用

证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。

1121“应收账款”账户：是用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或

接受劳务单位收取的款项。不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在本账户核

算。

1122“应收票据”账户：用来核算企业因销售产品等而收到的商业汇票。

1123“预付账款”账户：用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

1132“应收股利”账户：用于核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。可

以按照被投资单位进行明细核算。

1132“应收利息”账户：本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融

资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。企

业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目

核算。

1221“其他应收款”账户：用来核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、

应收股利、应收利息、长期应收款、等以外的其他各种应收及暂付款项。企业可按对方单

位（或个人）进行明细核算。该科目期末一般为借方余额，反映企业尚未收回的其他应收

款项。

1231“坏账准备”账户：该科目核算的是企业提取的应收款项的坏账准备。企业应当定期或

者至少于每年年度终了，对应收款项进行检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于

没有把握能够收回的应收款项，计提有关的坏账准备。

1401“材料采购”账户：用来核算企业按照实际成本外购各种材料的买价和采购费用，确定

物资采购的实际成本。

1402“在途物资”账户：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，

货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。

1403“原材料”账户：用来核算企业库存各种材料的增减变动及其结余情况。包括原料及主

要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等

的计划成本或实际成本。

1404“材料成本差异”账户：核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。材料的计划

成本所包括的内容应与其实际成本相一致，计划成本应当尽可能地接近实际。计划成本除

特殊情况外，在年度内一般不作变动。

发出材料应负担的成本差异应当按月分摊，不得在季末或年末一次计算。发出材料应

负担的成本差异，除委托外部加工发出材料可按月初成本差异率计算外，应使用当月的实

际差异率；月初成本差异率与本月成本差异率相差不大的，也可按月初成本差异率计算。

计算方法一经确定，不得随意变更。材料成本差异率的计算公式如下：

本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）÷（月初

结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）×100%

月初材料成本差异率=月初结存材料的成本差异÷月初结存材料的计划成本×100%

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率

“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记

超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异，

期末如为借方余额，反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异（即超支差异）；如

为贷方余额，反映企业库存材料实际成本小于计划成本的差异（即节约差异）。

1405“库存商品”账户：“库存商品”账户，是用来核算企业库存各种商品成本增减变动情况

的账户。

1511“长期股权投资”账户：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

1601“固定资产”账户：用来核算企业固定资产的原价。该账户的借方登记不需要经过建造、

安装即可使用的固定资产增加的原始价值；贷方登记减少固定资产的原始价值。期末借方

余额，反映企业期末固定资产的账面原价。

1602“累计折旧”账户：核算固定资产的累计折旧。固定资产折旧是指企业的固定资产在生

产过程中由于使用、自然作用以及技术进步等原因，逐渐地损耗而转移到产品成本或当期

费用中的那部分价值。

1604“在建工程”账户：用来核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工

程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。

1606“固定资产清理”账户：核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、

债务重组等原因转入清理固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入

等。

1701“无形资产”账户：用来核算企业无形资产的增减变动情况。该账户的借方登记无形资

产增加；贷方登记减少无形资产。期末借方余额，反映企业期末无形资产的实有数。

1702“累计摊销”账户：累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已

计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。企业按月计提无形资产摊销，借记“管

理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目

1901“待处理财产损溢”：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的

价值。企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，通过“待处理财产

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损溢”科目核算。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如有

盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。企业的财产损溢，应查

明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。

二负债类

2001“短期借款”账户：是用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含

1年）的各种借款。该账户是一个流动负债账户，企业借入的各种短期借款，表明流动负债

的增加，应记入“短期借款”账户的贷方；归还借款时，表明流动负债的减少，应记入“短期

借款”账户的借方。期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款的本金。

2201“应付票据”账户：用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业

汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票），属负债类帐户。

2202“应付账款”账户：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单

位的款项，属负债类帐户。

2203“预收账款”账户：是用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项，属于负债类

账户。

2211“应付职工薪酬”账户：是用来核算企业应付职工各种薪酬总额，包括各种工资、奖金

和津贴和福利费等。该账户属于负债类账户，是将原会计准则中应付职工福利费和并。按

照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利

等进行明细核算。

2221“应交税费”账户：核算企业按照税法规定应交纳的各种税费的计算与实际缴纳情况，

如增值税、营业税、消费税、城建税、所得税、车船税、土地使用税、房产税、土地增值

税、教育费附加、应交矿产资源补偿费等。在此是为了核算增值税。

2231“应付利息”账户：核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到

期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

2232“应付股利”账户：用来核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现

金股利或利润。股票股利在实收资本账户中进行核算。

2241“其他应付款”账户：用来核算企业除应交税费、应付票据、应付账款、预收账款、应

付职工薪酬、应付股利等以外的其他各种应交的款项。

2501“长期借款”账户：用来核算企业借人的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。该

账户贷方登记企业借人的各种长期借款数（包括本金和利息）；借方登记各种长期借款归还

数（包括本金和利息）。期末贷方余额表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。

2502“应付债券”账户：核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。

2701“长期应付款”账户：核算企业除长期借款和企业债券以外的其他各种长期应付款项，

包括以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租入固定资产的

租赁费等。

三所有者权益类

4001“实收资本”账户：企业收到的所有者的投资都应该按实际投资数额入账。其中，以货

币资金投资的，按实际收到的款项作为投资者的投资入账；以实物形态投资的，应按投资

各方确认的价值作为实际投资额入账。

4002“资本公积”账户：是用来核算企业取得的资本公积金以及直接计入所有者权益的利得

或损失（如：可供出售金融资产持有期间发生的公允价值变动损益）。该账户的贷方登记企

业取得的资本公积金数额；借方登记资本公积金的减少数；期末贷方余额，表示企业资本

公积金的实际结存数额。（资本产生的溢价）

4101“盈余公积”账户：用来核算企业从净利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金

的增减变动和结余情况，法定盈余公积累计额达到注册资本50%时可以不再提取。

4103“本年利润”账户：是用来核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。说白了，就是核

算我今年挣了多少钱。

4104“利润分配”账户：用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）

后的积存余额。借方增加表示分配利润情况，通过“本年利润”账户贷方余额与“利润分配”

账户借方余额对比，可以了解未分配利润的情况。说白了，就是核算我手里还剩下多少钱。

四成本类

5001“生产成本”账户：是用来核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（如产成品、

自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用，直

接成本。

5101“制造费用”账户：是用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包

括生产工人的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护

费、季节性和修理期间的停工损失等。（生产产品发生的固定资产折旧费一般计入该账户）

五损益类

6001“主营业务收入”账户：是用来核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的

收入。

6051“其他业务收入”账户：其他业务收入是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营

活动实现的收入。如让渡资产使用权的使用费收入，出租固定资产、出租无形资产、出租

包装物和商品、销售材料收入。

6111“投资收益”账户：是用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。

6301“营业外收入”账户：是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。

主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、

债务重组利得等。

6401“主营业务成本”账户：“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资

产使用权等日常活动而发生的实际成本。

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6402“其他业务成本”账户：是用来核算企业其他业务所发生的各项支出。包括为获得其他

业务收入而发生的相关成本、费用以及税费等。包括销售材料的成本、出租固定资产的折

旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

6403“营业税金及附加”账户：是用来核算企业销售商品的税金及附加情况。包括营业税、

消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。（特别注意：不包括增值税和所得税）

6601“销售费用”账户：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包

括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装

卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工

薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

6602“管理费用”账户：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业

的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费

（包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、

工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询

费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税（直接以银

行存款支付，不通过应缴税费科目核算）、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污

费等。企业生产车间（非直接生产产品，而是车间行政管理）和行政管理部门发生的固定

资产修理费用等后续支出通过本科目核算。

6603“财务费用”账户：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息

支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣

等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化借款费用，在“在建工程”、“制

造费用”等科目核算，不在本科目核算。

6711“营业外支出”账户：是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。

主要包括非流动资产处置损失，公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交

换损失、债务重组损失等。

6801“所得税费用”账户：是用来核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末应将“所得

税费用”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。