怎么缩印

一步一步教你，现金流量表该怎么编制

现金流量表是拆出来的，不是凑出来的！我刚开始做报表的时候拿过交接人的电子版底稿，

点开每项后找公式，看每一项数据来源，然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的，非常

痛苦，最后还是配不平，看了一下别人配不平的时候把差的数放在经营活动现金流量某个项

目里凑平（我第一次做的时候差了近百万无处安放，直接懵了），看了网上所谓的“现金流

量表编制口诀，秒杀现金流量表”也没什么新意，无非是把理论简化了一下而已。

以我自己的经验，现金流量表可以这么编，原则加方法：（原则看不明白请直接跳过往

下看，看完后自己做一遍再来体会）

原则一：现金流量表是拆出来的，不是凑出来的。教材上的编制方法、网上流传的各种

口诀、各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目的方法，而且是单向调整，缺乏整体概念，

尤其是对于初学者来说，就算把这些公式记住，实际应用的时候仍然力不从心，因为这种调

整属于开放式的调整，很容易遗漏，一旦有遗漏，不得不把之前做过的调整每条翻一遍，到

最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额，我的方法是封闭式的调整，没有遗漏，一

开始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等

的原则

原则二：有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既

然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循

这个原则，绝对是走入歧途，感谢我的领导教我T型账户编制法，让我对现金流量表原理恍

然大悟，虽然我的方法不是纯粹的T型账户法，但基本原理依然是T型账户法，有兴趣的可

以学一下，学不下去的，往下看

步骤一：立框架。

编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初，即

本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初，即现金净增加额），

这其实是教材上的间接法，但我不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，

就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中，这样三表之间

的关系就更明确了。注意，我们是要做直接法，这个形似间接法的原理，只是为了更好的理

解。

第一步：列资产负债表差额，即在期初期末栏后面加一列差额栏，分别填上每个项目的

期末减期初数，是的，全部是期末减期初，这样就不必去担忧这个数是加是减、是期末减期

初还是相反了，原因看下面第二步。下图为资产负债表差额表部分项目简表

第二步：拆未分配利润项目，即引入利润表项目，这时按利润表项目性质（可以看教材

公式了）填列到对应现金流量表项目中，同时把资产负债表中须调整的项目填列上（如应收

应付预收预付等），怎么填？看下面两段解释，记住，这一步中，资产负债表和利润表中所

有的项目都要填在现金流量表中才能配平（配平即流量表最后一项“期末现金及现金等价物

余额”-资产负债表“货币资金期末余额”=①=0），因为资产负债表是平的，未分配利润是

利润表中所有项目加减得来的。

好了，讲一下加减的问题：

把未分配利润差额想象成缩印的整张利润表，把资产负债表差额表左侧除货币资金差额

栏外所有的项目都移到右侧，所以调整销售收入的时候应收账款、应收票据都是“减（期末

-期初）”，而预收账款则是加，因为预收账款跟未分配利润在同侧，正负相同。

此外，还要考虑现金流量表本身自带的正负号，所有现金支出项目在计算现金及等价物

增加额时，都是作为负项的，但在流量表项目填列中要填正数，所以与这些有关的资产负债

表项目跟上面正好相反，即从左侧移过来的项目都是加，右侧项目变为减。所以调整销售成

本的时候预付账款为“加（期末-期初）”，而应付账款、应付票据为减。因此这些科目虽

与未分配利润同侧，但正负与其相反。

做完上面这些，如果①=0就完成大框架了，如果不等于0，找原因，现在找原因非常简

单。

步骤二：修细节。

编制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步骤一），以分析填列法作小刀修补细

枝末节（步骤二），砍与修都是采用T型账户法（一借一贷）原理。其实教材上讲的这三个

方法也都是互相使用的，列出不同方法只是为了突出某种方法的特点。步骤一已经把大框架

做出来了，现在开始分析填列。方法就是“拆”！根据什么来拆，总账明细账，我的方法是

做一个分析填列表，列明填列项目、借贷方、校验。下图为分析填列表部分项目简化表格

下图为总账部分科目简化表格，我把它放在分析填列表右侧，同一张表容易查看

需要分析填列的最基本的几项，包括应交税费、应付职工薪酬、固定资产和财务费用等，

调整的时候遵循有借必有贷，借贷必相等的原则，现金流量表项目里，某个项目减掉一块，

另一个项目必然加一块，否则，原先配平的表就会不平。此时仍需注意现金流量表自身的正

负号，有时候现金流入项目加一块，现金流出项目也是加一块而不是减一块。

关于借贷方的分析填列，应交税费主要是根据明细项的账户性质，如进项销项、税费返

还，正负号自己琢磨吧；应付职工薪酬则是跨项目，借方数列支付职工现金，贷方则是需减

掉的管理费用、营业费用，此外还有代扣代缴个人的，也是这个原理；财务费用则只是借方

数分明细了。主要就是这三种情况。其他项目根据需要若需再分，仍根据这个方法来，分得

多细都不会糊涂

校验项中，各分项借方数-各分项贷方数=±该科目账户净额数（±以该账户借贷性质为

准），二者相减②应等于0，校验非常关键，等账目变动后发现①不等于0先看校验项，若

某个项目的校验项②不为0，就可以有针对性的找原因了。这种校验方法还能查错账，有几

次配不平最后发现是核算做错了科目。

我的经历：研究别人做好的表，花了半个多月，纠结加恐惧；第一次做表，凑，花了三

天整，没做好；按照上面的步骤做好模板，每次做表的时候只要把资产负债表利润表复制到

模板里，把几个科目的总账明细账复制到模板里，如果①为0，10分钟搞定。如果①不为0

查找原因，不超过一小时，年初科目使用少，前三个月经常出现配不平的现象，后来账目丰

富起来后，基本上每个月只需复制粘贴，几步搞定。

我又照着教材内容仔细看了一下，其实上面一些原理性的东西教材上都是讲过的，只是

一笔带过，而且现在很少有手工编表，大部分都直接在电子表上点公式，使得这些带着朴素

原则的古老方法接近失传。

只用两个表编成现金流量表，估计天下的男人只有男会计这么喜欢平吧，那种愉悦难以言表。

附加公文一篇，不需要的朋友可以下载后编辑删除，谢谢(关于进一

步加快精准扶贫工作意见)为认真贯彻落实省委、市委扶贫工作文件

精神，根据《关于扎实推进扶贫攻坚工作的实施意见》和《关于进一

步加快精准扶贫工作的意见》文件精神，结合我乡实际情况，经乡党

委、政府研究确定，特提出如下意见：

一、工作目标

总体目标：“立下愚公志，打好攻坚战”，从今年起决战三年，

实现全乡基本消除农村绝对贫困现象，实现有劳动能力的扶贫对象全

面脱贫、无劳动能力的扶贫对象全面保障，不让一个贫困群众在全面

建成小康社会进程中掉队。

总体要求:贫困村农村居民人均可支配收入年均增幅高于全县平

均水平5个百分点以上，遏制收入差距扩大趋势和贫困代际传递；贫

困村基本公共服务主要指标接近全县平均水平；实现扶贫对象“两不

愁三保障”（即：不愁吃、不愁穿，保障其义务教育、基本医疗和住

房）。

年度任务：2015－2017年全乡共减少农村贫困人口844人，贫困

发生率降至3%以下。

二、精准识别

（一）核准对象。对已经建档立卡的贫困户，以收入为依据再一

次进行核实，逐村逐户摸底排查和精确复核，核实后的名单要进行张

榜公示，对不符合政策条件的坚决予以排除，确保扶贫对象的真实性、

精准度。建立精准识别责任承诺制，上报立卡的贫困户登记表必须经

村小组长、挂组村干部、挂点乡干部、乡领导签字确认，并作出承诺，

如扶贫对象不符合政策条件愿承担行政和法律责任，确保贫困户识别

精准。

（二）分类扶持。通过精准识别建档立卡的贫困户分为黄卡户、

红卡户和蓝卡户三类，第一类为黄卡户，是指有劳动能力，家庭经济

收入在贫困线边缘的贫困户；第二类为红卡户，是指有一定的劳动能

力，家庭贫困程度比较深的贫困户；第三类为蓝卡户，是指年老体弱

或因病因残丧失劳动能力的贫困户和五保户。优先扶持黄卡户，集中

攻坚扶持红卡户脱贫，对蓝卡户则通过保障扶贫来保障其基本生活。

（三）挂图作业。根据贫困户的实际情况，分三年制定脱贫规划。

乡里将根据各村情况对每年精准脱贫任务落实到户到人，建立台账，

并用图表标注清楚，挂图作业，脱贫一户销号一户，做到“贫困在库，

脱贫出库”。

三、精准施策

针对贫困村和建档立卡贫困户的实际情况，分清类别，分类施策，

强化措施，扎实推进各项扶贫政策落实到实处。在抓好贫困村公共设

施和服务方面的建设同时要抓好对贫困户的帮扶，做到精准施策。

（一）推进基础设施扶贫

1．对“十三五”扶持贫困村25户以上的所有自然村，由规划所

牵头负责进行村庄建设规划。

2．重点解决“最后一公里”的问题。着力解决贫困群众最需要、

最期盼的交通、电力、水利、就医就学等方面“最后一公里”的问题，

让贫困群众享受均等的基本公共服务。到2015年完成2个贫困村25

户以上自然村水泥路建设，确保到2016年底新一轮贫困村中25户以

上自然村全部通水泥路；在调查摸底和充分征求意见的基础上，确保

到2016底全面完成农村贫困户土坯房和危旧住房的改造任务；灌溉

渠系建设和小山塘除险加固改造主要倾向贫困村，提高灌溉能力，到

2017底基本解决贫困村农村居民饮水安全和生产用水困难问题；每

年安排贫困村至少一个“一事一议”项目，以帮助解决路、桥、水等

问题。

（二）推进产业扶贫

1．培育壮大特色富民产业。大力发展高产油茶、白莲、等特色种

植业和特色养殖业，鼓励支持贫困户依据当地资源禀赋发展“一村一

品”富民特色产业。为贫困户发展种养业优先立项和优先提供苗木和

种苗。每年通过产业扶持贫困户50户以上，到2020年有劳动能力的

贫困户每户都有一个长效增收的主业。

乡财政筹集资金，重点打造空坑——XX扶贫产业带，带动全乡贫

困群众发展扶贫产业。

2．筹集精准扶贫到户资金。县乡筹集精准帮扶到户资金，对贫困

户发展产业给予奖补，或提供小额贷款担保、贴息、补助农业保险，

以及提供信息、技术、服务等。县财政每年从产业扶贫资金中，切出

一半以上用于精准扶贫到户，发展了扶贫产业的贫困户，经验收合格

后每户获得一次性扶持资金5000元，按规划分批实施，5年内全覆

盖；另外切除部分资金，用于贫困户精准扶贫发展产业贷款贴息。

3．积极探索“四位一体”的产业扶贫新模式。指导贫困村选择一

个适合当地发展的高效产业；组建一个支撑有力的合作组织；设立一

个产业贷款风险补偿金，为条件成熟的贫困村安排20万元产业扶贫

专项资金，作为贫困户产业发展贷款风险补偿金，由合作商业银行按

1：8放贷；创建一个部门配合的帮扶机制，县委农工部、县农业局、

县林业局、县蔬菜局等相关部门在贫困村产业选择、合作社组建、技

术培训推广、市场开发等方面会给予大力支持，共同推进。

4．创新产业发展服务体系。鼓励贫困农户以土（林）地经营权作

价入股方式，参与家庭农场、农民专业合作社、合作农场和联户经营

等新型农业经营体系。对贫困户创办的家庭农场和有贫困户参与的合

作社，县财政将重点给予资金扶持。广泛推行“千村万户老乡工程”，

力争2－3年覆盖黄卡、红卡贫困户，带动贫困户增收致富。

（三）推进搬迁扶贫

１．正确引导。对地处边远、生存和发展条件较差、就地扶贫难

以奏效的贫困户，坚持群众自愿、规模适度、梯度安置的原则，稳步

推进贫困人口向县城工业园、县城次中心、中心圩镇或中心村有序搬

迁转移。

2．整合资源。积极整合资源支持搬迁移民集中安置点的基础设施

建设，完善搬迁移民集中安置点的道路、通水、通电、学校、幼儿园、

卫生所、文化等公共设施。

3．扶持政策叠加。搬迁移民户可同时享受搬迁移民扶贫补助和农

村危旧房、土坯房改造补助，对特别困难的搬迁户，进一步提高建房

补助标准，动员和引导社会力量“一对一”帮扶；搬迁移民户除享受

移民安置各项扶持政策外，迁出地的土地、山林、水面等承包经营权

不变；帮助其解决后续发展问题，实现稳得住、奔小康能致富。

（四）落实智力扶贫政策

1．优先支持贫困村发展教育。加强贫困村学校规划，优先立项解

决贫困村薄弱学校改造，同步实现标准化和现代远程教育，新招聘的

老师优先安排到贫困村小学任教，每年安排优秀小学教师到贫困村小

学轮流支教，让贫困村的小学生能就近享受优质教育资源。优先支持

贫困村利用闲置校舍改建公办幼儿园、村小增设附属幼儿班、学前教

育巡回支教点项目。

2．加大贫困生资助力度。落实好现有国家济困助学政策，逐步提

高贫困生资助标准。公办幼儿园、村小附属幼儿班对建档立卡贫困户

子女学前教育的保教费减半；对义务教育阶段建档立卡的贫困家庭寄

宿生生活补助标准，在上级规定的基础上每人每年增加500元；择优

录取建档立卡贫困户子女到县属中学上学，除享受国家规定的贫困家

庭寄宿生生活补助和普通高中国家助学金外，每人每学年再给予1000

元的生活补助，并免除学杂费、住宿费；对考取全日制普通高等学校

的建档立卡贫困户子女每人一次性补助8000元；为当年被全日制大

专以上院校录取的贫困家庭大学生办理国家生源地信用助学贷款。

3．大力实施职业教育和就业培训。继续实施“雨露计划”，支持

职业学历教育，对建档立卡贫困户子女参加中、高等职业学历教育的，

在校期间每人每年给予2000元的补助；大力开展职业技能培训，对

参加转移就业技能培训并取得有关部门颁发职业技能证书的扶贫对

象，给予每人1000元培训补助；为贫困户免费开展农村实用技术培

训，此项工作由县扶贫和移民办组织实施。面向农村贫困家庭定向培

养人才，今年对建档立卡贫困户子女报考“三定向”的加20分录取；

从2016年起，县里将切出20%的“三定向”招生指标，专门用于招

收建档立卡贫困户子女，并根据当年招生考试情况确定具体加分标

准。

（五）推进劳务扶贫

1．公益性岗位安置贫困户就业。

2．鼓励能人创业扶贫。凡通过创业带领贫困户家庭成员就业，经

当地就业部门审核符合相关规定的，优先给予小额担保贷款政策扶

持。

3．解决贫困户进企业务工。积极帮扶有劳动能力的贫困户农民工

进企业务工，解决贫困家庭收入来源问题。

（六）推进保障扶贫

1．落实完善最低生活保障制度。逐步提高低保、“五保”补助标

准，扩大低保覆盖面，对符合农村低保条件的做到“应保尽保”。

２．完善农村居民基本养老保险制度。全面推进农村居民基本养

老保险，让其享受基本养老金保障。

３．健全医疗保障制度。对所有建档立卡的贫困户县内住院给予

特殊政策倾斜。

４．完善临时救助制度。对遭遇突发事件、意外伤害、重大疾病

等特殊原因导致基本生活困难，其他社会救助制度暂时无法覆盖或救

助之后基本生活暂时仍有严重困难的家庭或个人给予临时救助，帮助

他们渡过难关。

（七）推进社会扶贫

县工业园管委会将牵头联合县工信委、县扶贫和移民办在企业界

开展主题为“全民扶贫，邀您同行”结对帮扶活动，积极组织工业企

业自愿参与到贫困村开展结对帮扶活动。激励和引导“爱心协会”等

社会力量参与扶贫，争取社会各界参与结对帮扶等扶贫攻坚工作。

四、精准帮扶

进一步完善精准扶贫机制，搭好精准扶贫的平台，实现扶贫方式

由过去大水“漫灌式”向精准“滴灌式”转变，真正扶到点上、扶到

根上。突出抓好“七个到村到户”：

（一）产业到村到户。每个贫困村都要根据当地的资源禀赋围绕

富民产业，选择一个符合当地实际的特色产业，引导贫困户通过参与

产业发展，实现增收致富。

（二）项目到村到户。根据建档立卡贫困户的实际情况，有针对

性地选择脱贫项目，找准脱贫路子，做到能种则种，能养则养，能外

出务工则外出务工。贫困村要根据当地产业特色，成立农民专业合作

社，为贫困户发展产业提供服务。

（三）柚苗到村到户。县委农工部将安排专项资金、县农业局负

责购买调运柚苗，给每户贫困户免费发放20株以上柚苗，扶持贫困

户种好“摇钱树”。

（四）资金到村到户。对建档立卡的贫困户逐户制定发展目标、

落实脱贫项目和帮扶资金，做到专项扶贫与行业扶贫、社会扶贫并举，

专项扶贫资金要全部落实到贫困村、贫困户，行业扶贫资金、涉农部

门项目资金要向贫困村、贫困户倾斜，与扶贫资金捆绑使用，实现贫

困户精准扶贫全覆盖。

（五）干部帮扶到村到户。进一步加大干部挂点帮扶贫困村和结

对帮扶贫困户工作力度。实施“四个一”组合式扶贫：每个贫困村都

安排有一个以上县领导、一个以上县直单位、一个以上工业企业和一

笔专项扶贫资金，实行挂点帮扶。要按照“交朋友、摸实情、找路子、

扶资金、促增收”的思路，继续推行科级以上领导干部“1+2”结对

帮扶工作，即每位副科级以上领导干部每年扶助3户黄卡、红卡贫困

户，按“一户一策”发展一项扶贫产业，增加贫困户家庭经济“造血

功能”，所帮扶的贫困户每户每年增收要达到2000元以上。通过三

年扶贫攻坚，使全乡所有黄卡户、红卡户真正脱贫，对蓝卡户进行最

低生活保障。

（六）跟踪管理到村到户。加强扶贫信息监测工作，及时更新扶

贫对象统计监测系统的数据信息，每年都要对贫困村、贫困户的收入

变动状况、干部帮扶、项目帮扶、资金帮扶、扶贫项目实施等情况进

行全面调查统计，并及时录入全国扶贫对象统计监测系统。按照“贫

困在库，脱贫出库”的原则，对已经脱贫的贫困户及时销号，对有特

殊情况返贫的登记入库，做到贫困户有进有出。对扶贫项目的安排及

实施、扶贫资金使用、贫困户得到扶持等情况，定期在村务公开栏内

进行公示，接受群众监督。

（七）土坯房改造到村到户。凡居住在危旧房或土坯房的建档立

卡贫困户，三年内必须全面实施危旧房、土坯房改造，严格按照省定

危旧房、土坯房改造补助标准补贴到户。

五、保障措施

(一）落实工作责任。乡党委、政府和各村党支部、村委会是实现

扶贫攻坚的责任主体，各村要结合当地实际，制定具体的可操作性的

实施意见，落实扶贫攻坚任务和措施。乡党委、政府的主要领导是扶

贫攻坚的第一责任人，乡党政班子成员、各村书记主任是扶贫攻坚的

具体责任人。各村要广泛宣传扶贫攻坚的方针政策和上级党委、政府

消除农村绝对贫困的决心和措施。

（二）加强队伍建设。乡组建扶贫工作站，由分管领导担任站长，

同时安排4名有工作经验的干部集中办公，切实解决基层扶贫工作有

人办事、有钱办事的问题。

（三）夯实基层组织。加强村级基层组织建设，选好配强贫困村

的领导班子，尤其要选好村党支部书记，发挥好基层党组织的战斗堡

垒和党员干部的先锋模范作用。着力解决贫困村“无址办事”和“无

钱办事”的问题，2015年实现贫困村村级组织都有活动场所的目标；

大力发展村级集体经济，到2018年底贫困村全面消除“空壳村”。

（四）加大扶贫专项资金监管力度。严格把握扶贫资金的使用范

围，本着“渠道不乱、用途不变、归口管理”的原则，实行扶贫资金

专款、专帐、专人管理、封闭运行。确保资金跟着项目走。凡涉及扶

贫和移民资金的项目，一要严格按规定采取相应招投标形式，确定建

设队伍；二要将所有与扶贫资金有关的施工合同必须列入廉政承诺条

款；三要项目业主和建设单位必须签订廉政责任状。

（五）严格考核奖惩。一是将扶贫攻坚工作纳入年度综合考评和

村书记、主任个人年度考核及述职的重要内容；二加强工作督查，每

个月对各乡村的扶贫攻坚工作进行一次督查。督查结果一要作为扶贫

攻坚工作考核依据；二要与评先评优相结合。对在精准扶贫工作中有

实招、干实事、见实效的给予通报表扬；对工作不力、进展缓慢的给

予通报批评，并要求限期整改。