借记和贷记的区别

二级会计科目及账务处理

其他货币资金二级科目银行汇票存款，银行本票，信用卡存款，信用证保证金存款，

外埠存款

交易性金融资产二级科目成本，公允价值变动

应收（付）票据二级科目银行承兑汇票，商业承兑汇票（<6个月）

资产减值损失二级科目计提坏帐准备，计提存货跌价准备，（这两可转回）

低值易耗品二级科目在用，在库，摊销

长期股权投资二级科目（权益法）成本，损益调整，其他权益变动

其他应收款二级科目

1.各种赔款、罚款；

2.出租包装物租金；

3.向职工收取的各种垫付款项；

4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；

5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；

6.预付账款转入；

7.其他各种应收、暂付款项。

应交税费的二级科目

增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地

使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

（一）应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、

“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税借记“营业税金及附加”等科目，

贷记本科目

（三）应交所得税借记“所得税费用”等科目，贷记本科目

（四）应交土地增值税借记“固定资产清理”科目，贷记本科目

（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税借记“管理费用”科目，贷记本科目

（六）应交个人所得税借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目

（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管

理费用”等科目，贷记本科目

应付职工薪酬二级科目

本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育

经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。

企业发生应付职工薪酬的主要账务处理

1、生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记

本科目。

应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本

科目。

管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。

2、企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造

费用”等科目，贷记本科目。

无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、

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“制造费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、

“制造费用”等科目，贷记本科目。

3、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

4、企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成

本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。

在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值

变动损益”科目，贷记或借记本科目。

企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职

工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。

企业发放职工薪酬的主要账务处理

1、向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的

家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、

“应交税费——应交个人所得税”等科目。

2、支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”

等科目。

3、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目

4、企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还

应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

5、企业以现金与职工结算的股份支付，在行权日，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存

现金”等科目。

6、企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存

现金”等科目。

其他应付款二级科目经营租入固定资产（包装物）租金，存入保证金

长期借款，应付债券二级科目本金，利息调整，应计利息，面值

利润分配二级科目

1.提取法定盈余公积

2提取任意盈余公积

3.提取法定公益金

4.应付普通股股利

5转作资本（或股本）的普通股股利

6.未分配利润

7盈余公积补亏

盈余公积二级科目1法定盈余公积2.任意盈余公积3.法定公益金

资本公积二级科目股本溢价，其他资本公积

管理费用二级科目设置

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1.管理费用——工资——基本工资

——加班费

——临时工工资

2.管理费用——职工福利费——福利费——医疗补助——临时工工资

3.管理费用——折旧费

4.管理费用——修理费

5.管理费用——中介费/代理费

6.管理费用——办公费——书报费

——印刷费

——日常办公用品费

——消耗用品费

——年检/审计费计

——其他

7.管理费用——物料消耗

8.管理费用——低值易耗品摊销

9.管理费用——无形资产摊销

10.管理费用——开办费摊销

11.管理费用——租赁费

12.管理费用——运输费

13.管理费用——邮电费——快递费

——上网费

14.管理费用——电话费——固定电话费——手机费

15.管理费用——坏账准备

16.管理费用——存货跌价准备

17.管理费用——研究开发费——工资/加班费/办公费/教育培训费

——/修理费/招待费/活动经费/市内交通费/差旅费/其他

18.管理费用——技术转让费

19.管理费用——技术研究开发费

20.管理费用——技术提成

21.管理费用——待业保险费

22.管理费用——劳动保险费

23.管理费用——工会经费

24.管理费用——住房公积金

25.管理费用——会议费

26.管理费用——职工教育经费

27.管理费用——劳动保护费

28.管理费用——董事会费——活动经费/——会议费/——差旅费

29.管理费用——培训费——讲师费/——资料费/——餐费/——其他

30.管理费用——咨询费

31.管理费用——差旅费——国内/——国外/——培训差旅费/——市内交通费

32.管理费用——税金——印花税/——车船使用税/——房产税/——土地使用税

33.管理费用——水电费

34.管理费用——保险费

35.管理费用——招待费——招待费/——活动经费

36.管理费用——车辆费——油费/——养路费/——租车费/——修理费/——车辆维护用品费

/——车辆租/——其他

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37.管理费用——其他——签证费/——展位/摊位费/——清洁费/——保安费/——其他

财务费用二级科目利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费，现金折扣

销售费用二级科目运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、工资、福利费、

业务费等。

其他业务成本科目销售材料成本，出租固定资产（无形资产）折旧/摊销，出租包装物

成本/摊销

研发支出二级科目费用化支出，资本化支出

营业外支出二级科目

1、固定资产盘亏；

2、处置固定资产净损失；

3、出售无形资产损失；

4、债务重组损失；

5、计提的固定资产减值准备；

6、计提的无形资产减值准备；

7、计提的在建工程减值准备；

8、罚款支出；

9、捐赠支出；

10、非常损失；

11、赔偿金；

12、违约金等。

营业外收入二级科目处置资产利得，盘盈利得，捐赠利得，无法支付的应收

制造费用二级科目

工资，折旧费，修理费，办公费，抵制易耗品摊销，租赁费，运输费，保险费，差旅费，职

工福利费，水电费，职工教育经费，工会经费，劳动保护费，外部加工费，设计制图费，其

他

生产成本二级科目

生产各种产品(包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备

按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算，核算对象（如产品的品种、类别、定单、

批别、生产阶段等）。

生产成本科目设二级科目-A产品和B产品下设三级科目，分别是直接材料，直接人工，

制造费用