财务内控

内控财务管理流程

一、企业财务内部控制的重要作用分析

财务内部控制在管理内容方面涉及相对较为广泛，包括了货币资

金控制、所有者权益控制、成本费用控制、存货控制、无形资产控制

以及其他资产控制等。在企业经营管理中，强化财务内部控制，其重

要作用主要体现在以下几方面:

1.确保企业财务会计信息的完整可靠。通过在企业内部建立财务

内部控制制度体系，可以进一步强化企业内部的会计监督行为实施，

不仅需要对企业经营活动进行相应的审核，同时也更加注重确保企业

财务会计信息的真实性完整性。

2.确保企业内部资产的安全完整。健全财务内部控制制度，进一

步强化了企业内部的风险管控方面，便于企业的管理层准确的掌握企

业的发展情况，能够有效的起到查缺补漏、及时止损的作用，进而确

保企业财产安全的可靠完整。

3.确保企业战略发展目标的顺利实现。对于企业的经营发展来说，

主要是基于两方面来实现的，一方面是企业的战略经营管理，另一方

面则是企业的内部控制，这两项对于企业的发展具有非常重要的意义。

强化企业内部财务控制，能够以战略发展目标为导向，通过财务管控

手段，对企业的生产经营活动进行规划控制，进而促进企业战略发展

目标的顺利实现。

二、企业财务内部控制管理制度建设中存在的难点和问题

1.企业的财务内部控制制度体系存在流程方面的漏洞。虽然现阶

段按照现代化企业治理要求，对以财务管理为核心的内部控制体系进

行了全方位的重构，但是不少制度体系仍然没有充分与企业的经营管

理活动结合起来，一些制度存在着严重的形式化的问题，进而造成了

预算管理、应收账款、存货控制、货币资金控制以及成本控制方面出

现漏洞。

2.企业的财务内部控制运行缺乏有效的监督机制。在企业的财务

内部控制体系构建中，必须通过相应的机制建设，确保实现对企业运

营管理的决策、执行、监督以及反馈的全过程控制，但是目前不少企

业在财务内部控制运行方面还没有建立相应的监督管理机制，财务内

部控制约束不力的问题普遍存在。某公司主要是以医疗用品快消品的

生产及销售型企业，在这方面存在由公司总经理的“一言堂”来进行

销售运营决策，这都是凭借他多年的销售经验来决定产品销售量，就

这样有时会造成某些产品销售量大增，有时增长率达到100%，但有

些产品因决策不当，造成产品滞销，积压库存，最后以赠品方式配售，

造成公司损失。所以要通过内部控制，对销售业务进行严格控制，特

别是对市场变化进行预测，才能有效避免总经理的“头脑风暴”发生，

减少公司损失。

3.企业的内部审计监督机制不够完善。确保企业财务内部控制有

效性，必须重视内部审计监督等相关监督价值的建设。目前，不少企

业的内部审计工作体系建设不完善，内部审计工作范围覆盖、审计深

度以及审计整改方面还存在着不少的问题，内部审计应有的监督功能

没有充分发挥，也不利于指导改进完善企业的财务内部控制体系。

三、企业财务内控控制制度体系建设

1.改进优化企业财务内部控制流程设计。对企业的财务内部控制

流程进行改进优化，首先应该注重对企业内部控制流程设计的改进优

化。在具体实施过程中，首先应该根据企业的经营战略发展目标、业

务活动特点、生产实际规模、外部行业环境以及风险管理等，综合确

定企业财务内部控制目标，进而对各类内部控制要素进行设定和深化。

其次，应该综合确定企业财务内部控制流程，一般来说企业的财务内

部控制流程与企业的生产经营活动保持一致，由企业的财务内部控制

关键点构成。再次，应准确地识别分析财务内部控制关键点，把这些

关键控制端全面的整合起来，构建完善的企业财务内部控制流程。

2.提升企业财务内部控制管理信息化水平。提高企业财务内部控

制管理效率，应该把信息系统建设作为财务内部控制的关键。在信息

系统构建过程中，结合企业内部管理实际，对企业的财务管理信息系

统管理权限、操作权限等进行细化规范完善，尤其是在信息系统管理

中落实好不相容职务分离和授权审批等内部控制管理制度，以确保制

药企业整个财务管理新系统的规范完善。同时，对企业内部各项业务

活动以及财务管理活动中的信息数据，建立完善制药企业的数据质量

标准，对各项数据进行全过程控制管理，确保各类数据在使用过程中

都经过事中复核、事后检查等一系列的控制手段，提高信息数据的真

实性可靠性。

3.建立健全有效的财务内部控制制度。在财务内部控制制度体系

的具体建设方面，应该区分不同的内部控制管理内容，完善相应的制

度设计，具体来说，应该突出以下方面:在投资活动方面，重点是规

范投资项目决定实施的程序，确保投资项目按照目标规划，合理的安

排资金投放结构，确保投资对象、金额、期限、持股比例以及利益分

配都能够严格按照相应的制度执行。在营运资金的内部控制方面，应

该注重结合企业经营管理的实际情况，建立系统完善的资金预算管理

体系，规范资金使用，设置结算中心对资金管理落实情况进行检查，

确保企业内部资金正常运转起来。在会计信息系统的控制方面，还应

该强化会计信息系统内部企业供应链业务模块与财务系统之间的有

效对接，以审批点控制、记账对账控制、票据印章控制为重点，确保

各类财务活动的安全规范。

4.强化对企业财务内部控制的监督管理。有力的内部监督体系是

确保财务内部控制有效性的关键所在。在企业财务内部控制的监督管

理方面，应该结合企业的组织管理实际情况，完善企业的内部控制自

我评估体系，通过外部审计和内部审计体系的建设，强化对企业的评

估管理。在财务内部控制监督的具体开展过程中，应该把内部审计作

为财务内部控制监督的关键手段，在企业内部构建具有较强独立性的

内部审计机构，进一步拓展内部审计覆盖范围和审计深度，加强对企

业的各类原始财务资料、财务信息系统等的内部审计分析，确保财务

内部控制管理目标的顺利实现。对于发现企业业务活动以及财务会计

活动中出现的各种问题，以及管理中的各项薄弱环节，应该准确及时

提出审计整改建议，促进提升财务管理水平。

四、总结

在企业内部财务控制管理方面，应该根据企业实际情况，针对在

内部财务控制管理中存在的问题，在内部控制环境优化、内部财务控

制活动执行、内部财务风险管理以及财务监督等方面，健全相应制度

体系，促进提升企业内部财务管控水平，进而确保企业财务管理目标

的顺利实现。