内控

内控制度范文3篇

良好的内控制度是保证事业单位业务开展的重要前提保障,本文是

店铺为大家整理的内控制度范文，仅供参考。

[篇一:财务内控制度]

建立财务体系内控七原则

1、合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国

家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。

2、整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业

财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要

注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。

3、针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针

对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将

各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。

4、一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一

致性。

5、适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及

财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。

6、经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益

原则也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。

7、发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企

业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点

的规章制度。

[篇二:内部控制制度的重要性]

摘要:内部控制制度是伴随社会经济的发展而产生的，它贯穿于企

业管理经营的各个环节当中，是一项十分复杂、繁琐的系统工程，也

是现代企业关注的一项重要内容。文章围绕此问题展开讨论，首先对

内部控制制度进行了概述，其次从几个方面分析了内部控制制度的重

要性，并结合内部控制制度的在企业中的实际运用状况，给出了完善

内部控制制度需规范的内容，最后提出了完善与强化内部控制制度应

处理好的几项关系，具有一定的现实意义。

关键词:现代企业;内部控制制度;重要性

一、内部控制制度概述

内部控制制度指的是企业为了实现自身的生产经营目标，保障企

业财产与会计信息的完整性、安全性、以及可靠性，以分工负责为基

础与前提而展开一系列企业内部的经济活动所建立的一套完善的制度

措施。内部控制制度能够促进企业各个职能部门间的相互配合，可以

明晰各部门的权责，从而保障企业内部各部门与单位间的相互协调与

相互制约。

内部控制按照其控制目的的不同，可分成两部分内容:即会计控制

与管理控制。前者主要指为了保障企业财产的安全性与完整性、保障

企业财务信息的可靠性与真实性、保障企业经济活动的合规性与合法

性而采取的一系列控制措施;后者主要指为了保障企业经营决策、方针

政策的贯彻与执行、实现企业管理经营目标、提升企业生产经营效率

而采取的一系列控制措施。会计控制和管理控制是相辅相成的，他们

都是为了实现企业总体经营目标而存在的，对企业的日常生存与发展

具有十分重要的意义。

二、内部控制制度的重要性

(一)是企业跟随时代潮流、提升经营效率的客观需要

伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，

企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理

制度，重点要保证企业各部门与单位间的权责明确。为了强化内部管

理，提升管理经营效益，应该健全企业内部监督治理机制，确保企业

监督控制工作的有效执行。而内部控制制度就是为了保障企业的管理

经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日

常经营活动的顺利进行。

企业想要实现自己的管理经营目标，仅靠单独几个部门的努力与

配合是不够的，它需要企业从上至下的全面协调与合作。而内部控制

制度就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的，内部控

制包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，它贯穿于

企业管理经营的方方面面当中，涉及到企业生产经营的各个环节，是

一项十分复杂、繁琐的系统工程。企业通过内部控制，可以有效地将

内部的各个部门进行连接，使其形成合力，不断提升工作效率，从而

保障企业经营目标的顺利实现。

(二)是提升国际竞争力的迫切需要

伴随市场经济的迅猛发展，经济一体化的进程逐渐加快，先进、

科学的信息技术在企业中的地位越来越突出。伴随经济一体化的步伐，

企业风险也在逐渐加剧，而应对风险最好的措施就是健全与完善企业

的内部控制制度，通过一系列的制度与措施，可以提升企业的管理经

营效率，从而保障企业总体目标的顺利实现，增强自己的综合竞争能

力，使企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地，从而不断增强国

际竞争力。

(三)是确保企业的各项规章制度与经营决策可以顺利执行的需要

一套健全、完善的企业内部控制制度能够有效监督企业内部各部

门与环节的经营活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进企业的

各项决策方针的顺利实施。企业内部制定出的各项规章制度，是企业

贯彻国家政策、法规的基础与前提。企业通过内部控制制度，可以及

时发现管理经营中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进

行调整与纠正，从而促进各项规章制度与经营决策能够更好地为企业

进行服务。

(四)是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要

会计信息的真实性、有效性、以及可靠性一直是企业内部所重点

关注的问题，它是企业进行一切管理经营决策的前提与基础，在企业

当中占有十分重要的地位。内部控制制度通过内部审计、岗位轮换、

职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等

过程实现全面的监督与控制，从而能够及时发现问题，纠正错误，保

障会计信息能够有效、真实地反映出企业生产经营的实际状况。

(五)是企业进行风险防范的需要

现如今，伴随市场经济的迅猛发展，企业面临着日益激烈的市场

竞争环境，企业的经营风险也在加剧。企业想要不断地发展与壮大，

就必须对企业风险进行有效的控制与防范。内部控制制度可以健全企

业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等

工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺

利实现。

(六)是保证企业财产安全的需要

内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等

一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等

诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整

性与安全性，防止浪费行为的发生。

三、完善内部控制制度需规范的内容

(一)对业务处理的分工与程序进行明确规定，保证权责清晰

企业想要生产与发展，就必须不断完善自身的内部组织结构，它

在企业的日常管理经营中发挥着十分重要的作用，而组织结构的核心

就是职责分工，企业必须对其加以重视。一般而言，对于企业的某项

业务，在其处理的过程当中，可能不仅是只有一个部门进行参与，它

要涉及到两个或者多个部门一起进行合作与协调，才能保障该业务的

顺利实施。这就要求企业在各部门的权责划分必须明确、清晰，保障

企业职责分工的合理性、科学性、有效性。同时，企业还应该结合自

己的实际情况，健全一套完善的内部控制规章程序，明确规定各部门

的权利与责任。制度一旦被制定出来，还要保障其能够被切实执行到

实际工作中去，不能使规章制度成为一纸空文，流于形式。此外，还

可以配套制定一系列的奖惩机制，切实做到好要奖错要罚，从而不断

提升员工的工作热情与积极性，使其能够更好地为企业进行服务。

(二)明晰资产记录和保管的分工

为了保障企业资产的完整性与安全性，就要对企业钱、账、物的

管理者进行相互的制约。例如出纳员不可兼管稽核、不可进行会计档

案的保管工作。银行票据签发印鉴需要由两个人分别保管。向银行支

取较大金额的现金时，必须有两人以上负责提款的全过程。仓库材料

的明细账要有专人对其进行负责等。企业通过一系列的内部控制手段

与方法，能够有效防范舞弊行为的发生，保障企业的正常运营。

(三)对会计凭证与会计记录的正确性与完整性进行明确的规定

企业应该对各种原始凭证做出一系列的规定，其中包含有格式、

编号、份数、传递程序、经办人签章、各联的用途、大小写数字的一

致性等诸多方面，从而保障会计凭证与会计记录的正确性与完整性，

为企业决策提供良好的基础。

(四)对财产清查的盘点制度进行明确的规定

为了保障企业财产的完整性与安全性，物资保管员在对各项物资

财产进行收付以后，还要利用永续盘存法对库存商品的账实进行核对。

同时，还应健全与完善财产的全面清查与局部清查制度，保障账、卡、

物相符，及时纠正可能出现的偏差。此外，现金出纳每日下班前应清

点结算库存现金，发现差错应及时报告，财务主管人员要检查出纳员

的工作，定期或者不定期对库存现金进行核查。

四、完善与强化内部控制制度应处理好的几项关系

(一)正确处理好成本控制与效益控制的关系

内部控制制度的成本体现于:增加某控制环节会导致人力、物力的

消耗，导致控制成本上升，同时，倘若控制环节过于繁杂，会影响处

理业务的速度，也会间接导致控制成本的上升。内部控制制度的效益

体现于:表面上来看，某控制环节好像不能直接带来企业效益的上升，

但从实际而言，内部控制制度能够促进企业总体经营效果，间接提升

了企业的经营效益。

(二)正确处理好职业道德与内部控制制度的关系

职业道德与内部控制制度二者在评价标准与评价要求上是不完全

相同的。内部控制是一项规章制度，属于一种硬性的规定，而职业道

德则是一种软性的约束，其完成的程度取决于个人的综合能力水平与

素质，因此，想要加强内部控制制度的建设，不尽要依靠一种硬性的

要求与规定，还要积极发挥出每个员工的主观能动性，使其能够不断

提升自己的基础知识与职业技能，树立良好的职业道德，主动、积极

地执行内部控制制度的相关内容，从而能够更好地为企业进行服务。

(三)正确处理好传统方式的与新型方式的内部控制的关系

伴随时代发展与科技进步，信息时代已经来临，电子计算机与网

络技术逐步被应用到了经济管理的领域中来，渗透与影响着社会生活

的诸多方面。传统的内部控制手段，如会计处理的核对与计算等，逐

渐被电子计算机这一方式所取代，但这并不说明传统的内部控制方式

与手段已经不能发挥作用，科学、先进的电子计算机技术并不能完全

取代传统内部控制方式所发挥出来的作用，对于企业来说，最重要的

是要考虑自身的实际状况，使传统的与新型的内部控制方式实现相互

配合，从而更好地为企业的发展与壮大进行服务，保障企业经营目标

的顺利实现。

(四)正确处理好工作效率与企业内部层次的关系

从理论上来说，企业每增加一层内部控制的层次，所发生经济舞

弊的概率就会减小一成，企业内部控制的效果也会好一些。内部控制

通过一系列决策、执行、授权、审批、记账、审核、复核的过程，能

够促进企业朝着既定目标的方向前进。

五、结束语

从上面的分析我们可以看出，内部控制制度在企业的日常管理经

营中占据十分重要的地位，它作为现代企业管理的重要武器，对于企

业建立完善的自我约束机制、提高经济效益发挥着重要的作用。企业

必须认识到内部控制制度的重要性，并通过一系列的措施来完善内控

制度，从而保障自身的持续经营与健康发展。

[篇三:浅谈企业内部控制制度]

一、内部控制概述

内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安

全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合

法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的目标包括:

(1)保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用;

(2)保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供;

(3)保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行;

(4)尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求

企业达到更大的盈利目标;

(5)预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，及时、准确地制

定和采取纠正措施;

(6)保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。

内部控制是现代企业管理的重要手段。完善企业内部控制制度，

保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投

资者合法权益，保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。

二、现行企业内部控制中存在的主要问题

(一)对内部控制认识不足

目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾

向值得注意:一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认

为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进;二是虽然意识到改

革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制

方式的跟进和强化;这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。

(二)产权关系不明

在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，

尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企

业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班

子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，

致使国有企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊。

这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，

作为代表公司股东的控制主体(董事会)也就形同虚设。

(三)监督机制不健全

目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业

的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形

式上缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审

计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否

完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发

挥应有的作用。

三、企业内部控制制度的基本框架

(一)完善企业的控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境中

的要素很多，有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱

导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。要改善企

业内部控制环境，要做好如下工作:

1、加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、

管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制

度有效建立。

2、要有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进

行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。

科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体，相应地，

企业内部也有四种控制主体，即股东、经营者、管理者和普通员工，

他们有各自的控制目标?押股东的目标是财富最大化?鸦经营者的目标

是不断增加经营效益;管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的

真实报告;普通员工的目标是遵从企业的内部规章制度，不断提高企业

的生产经营效率。

3、要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法

作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行

监督的一种方法，包括很多内容，如制定企业各项管理制度、编制各

项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等，实施先

进管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具

有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍来改善企业的经营管理观念、

方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，

从而形成一个特定的企业文化氛围。

(二)设立有效的控制活动

1、针对人员的控制。

(1)职责分离。职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于企

业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则，科学地

划分各职责权限，形成相互制衡机制。

(2)工作流程。明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地

相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。为了

实现这一目标，可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法，在工

作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进

行工作的结果等。工作流程图设计的目的应达到使管理的过程标准化，

也就是说，要能够做到让不同的人按照工作流程图去做同样的工作，

得到的工作结果将是相同的。

(3)票据与记录控制。实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位

分离;对所有票据进行预先编号，所有作废的票据都要妥善保存，对已

经使用的票据由会计人员进行定期消号，并及时与票据保管人员进行

核对，以防止交易漏记或重复记录现象，保证全部收入、结算款项等

能够及时准确入账。

(4)资产接触与记录使用。资产接触与记录使用主要是指限制接近

资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。保护资产和记录安

全的重要措施是采用实物和技术防护措施。在采取电算化核算的情况

下，每个岗位只能使用自己设置的密码接触由自己负责的数据，复核

岗位只能进行数据查询和复核，而不能具备修改已经形成数据记录的

权限。

(5)绩效考评。为了实现既定的工作目标，应实施有效的激励、奖

惩机制，激励全体员工参与企业管理和控制的主观能动性。各部门通

过定期举行绩效考评会议，作为对其工作目标完成情况的事后控制，

不仅可以总结一定时期的工作成果，同时也是发现问题、改进工作的

过程。通过绩效考评，配合一些必要的奖惩措施，将部门的工作目标

与个人工作目标紧密地联系在一起，部门的工作目标也将通过个人工

作目标的实现而实现。

2、针对信息系统的控制活动。在信息系统的日常使用中，信息系

统产生的舞弊现象比手工操作更具隐蔽性，因而对信息系统的控制也

十分重要，具体应通过采取权限控制、数据录入输出控制、手工凭证

的控制等方式，各个岗位应通过设置密码口令来防止别人越权使用自

己的权限，没有权限的人绝不允许对数据进行查阅或修改。

(三)加强企业内部牵制制度

内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人

完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔

接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、

不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组

成。这种制约包括上下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。

如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，必须有复核并由财会主

管审批;又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的

保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。

在内部牵制中，必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制

的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明

确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应频

繁轮换，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出

制度的缺陷、管理的缺陷。

(四)加强企业内部稽核制度和内部审计制度

切实提高企业对内部稽核和内部审计的认识，切实加强考核、监

督、制约机制，发挥企业内部审计的作用，将内部审计人员从会计、

财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人

员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、

合法的良性方面发展。内部监督评审应当遵循以下原则。

1、在日常工作中不断地监督评审内控的总体效果。对主要风险的

监督评审应当是公司日常活动的一部分。

2、对内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要独立进行，

内审人员应得到适当的培训，并配备称职和得力的人员。内审作为内

控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工

作。

3、不论是经营层还是其他控制人员，发现内控缺陷都应及时地向

适当的管理层报告，并使其得到果断处理。要树立全员控制意识，帮

助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改

进内控制度提供建设性建议，实现预期的内控目标。