年终奖如何扣税

年终奖个税计算⽅法

年终奖就是⽼板给予员⼯⼀年来的⼯作业绩奖励,也是可给可不给的⼀个项⽬。年终奖来由奖⾦对于员⼯来说是⼀

种物质奖励。下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

根据国家税务总局《关于调整个⼈取得全年⼀次性奖⾦等计算征收个⼈所得税⽅法问题的通知》（国税发

[2005]9号）规定，对于纳税⼈取得全年⼀次性奖⾦，单独作为⼀个⽉⼯资、薪⾦所得计算纳税，“先将雇员当⽉内取

得的全年⼀次性奖⾦除以12个⽉，按其商数确定适⽤税率和速算扣除数”，再按“确定的适⽤税率和速算扣除数计算征

税”。该办法在⼀个纳税年度内，对每⼀个纳税⼈只允许采⽤⼀次。

第⼀种⽅法是，年终奖⾼于（或等于）费⽤扣除额的计算

按照年终奖缴税规定，个⼈取得全年⼀次性奖⾦且获取奖⾦当⽉个⼈的⼯资、薪⾦所得⾼于(或等于)税法规定的

费⽤扣除额1600元时，计算公式为：

应纳税额=个⼈当⽉取得全年⼀次性奖⾦×适⽤税率-速算扣除数，个⼈当⽉⼯资、薪⾦所得与全年⼀次性奖⾦应

分别计算缴纳个⼈所得税。

第⼆种⽅法是取得年终奖当⽉个⼈⼯资、薪⾦所得低于费⽤扣除额的计算

如果在发放年终⼀次性奖⾦的当⽉，个⼈⼯资、薪⾦所得低于税法规定的费⽤扣除额，应将年终奖减除“个⼈当

⽉⼯资、薪⾦所得与费⽤扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适⽤税率和速算扣除数。这时的计算公式为：

应纳税额=(个⼈当⽉取得年终奖-个⼈当⽉⼯资、薪⾦所得与费⽤扣除额的差额)×适⽤税率-速算扣除数。

第三种⽅法是年终奖除以12低于1600也要纳税

特别需要强调的是，全年⼀次性奖⾦除以12后的余额，低于法定费⽤扣除额1600元也应该纳税。因为纳税⼈的

费⽤扣除额在⼯资中已扣除，⽤全年奖⾦除以12，主要是为确定适⽤税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的依

据。

第四种计算⽅法是，发放季度奖的计算

根据（国税发[2005]9号）规定，雇员取得除全年⼀次性奖⾦以外的其他各种名⽬奖⾦，如半年奖、季度奖、加

班奖、先进奖、考勤奖等，⼀律与当⽉⼯资、薪⾦合并，按税法规定缴纳个⼈所得税。⽽不能享受纳税⼈取得全年⼀

次性奖⾦后，单独作为⼀个⽉⼯资、薪⾦所得计算缴纳的优惠。因为在⼀个纳税年度⾥，对每⼀个纳税⼈，该计算办

法只允许采⽤⼀次。

第五种⽅法是，单位发不含税年终奖个⼈所得税的计算

根据《国家税务总局关于纳税⼈取得不含税全年⼀次性奖⾦收⼊计征个⼈所得税问题的批复》（国税函

〔2005〕715号）规定，对于年终奖个⼈所得税由单位负担的，如果个⼈当⽉⼯资薪⾦所得⾼于(或等于)规定费⽤扣

除额的，其个⼈所得税的计算公式如下：

(⼀)按照不含税的全年⼀次性奖⾦收⼊除以12的商数，查找相应适⽤税率A和速算扣除数A；

(⼆)含税的全年⼀次性奖⾦收⼊=(不含税的全年⼀次性奖⾦收⼊⼀速算扣除数A)除以(1⼀适⽤税率A)；

(三)按含税的全年⼀次性奖⾦收⼊除以12的商数，重新查找适⽤税率B和速算扣除数B；

(四)应纳税额=含税的全年⼀次性奖⾦收⼊乘以适⽤税率B⼀速算扣除数B。

以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复

杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。