年终奖扣税

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年终奖扣多少税怎么计算？

导读：年1月1日前发放的年终奖，适用版《个人所得税》。具

体计算方法为将年终奖金额除以12个月，以每月平均数来确定

税率以及速算扣除数，然后根据公式计算。计算公式：应纳税额

＝年终奖的总额×适用税率-速算扣除数。

年终奖扣多少税怎么计算?各个公司的规定不同，工资和奖

金的发放种类也不同。部分公司在年终计算的时候会发放年终奖

金，绩效奖金和基础工资等多种不同工资。现在网络上随处可见

各种工资类型的税率计算器，可直接得出结果。以下是相关计算

方法，仅供参考。若自行经过计算结果后发现单位的扣除或发放

损害个人利益，可走法律程序。

一、政策依据:

(一)年底双薪、一次性奖金、绩效奖金的计税办法

《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通

知》(国税发〔〕121号)规定，已取消年底双薪的单独计税办法，

个人取得年底双薪，如果其单位没有发放全年一次性奖金，可以

按照全年一次性资金计税办法计税。如果其单位既有年底双薪，

又有全年一次性奖金，并且二者在同一个月内发放，可以将年底

双薪与全年一次性奖金合并，统一执行《国家税务总局关于调整

个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通

知》(国税发〔〕9号)，如果二者不在同一个月份内发放，应将

年底双薪并入当月工资、薪金，统一计算个人所得税。

(二)分红

是按“利息、股息、红利所得”项目单独按次计税，不与当

月工资、薪金合并计税。

二、计算办法

1、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务

人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，

向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办

法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

2、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪

金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣

代缴：

(1)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，

按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得

低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当

月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确

定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

(2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第1

项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用

扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算

扣除数

如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，

适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当

月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

3、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允

许采用一次。

4、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年

薪和绩效工资按第二条、第三条执行。

5、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，

如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工

资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

三、个人所得税税率

1级：不超过1500元的;不超过1455元的;税率(%)3;速算

扣除数0

2级：超过1500元至4500元的部分;超过1455元至4155

元的部分;税率(%)10;速算扣除数105

3级：超过4500元至9000元的部分;超过4155元至7755

元的部分;税率(%)20;速算扣除数555

4级：超过9000元至35000元的部分;超过7755元至27255

元的部分;税率(%)25;速算扣除数1005

5级：超过35000元至55000元的部分;超过27255元至41255

元的部分;税率(%)30;速算扣除数2755

6级：超过55000元至80000元的部分;超过41255元至57505

元的部分;税率(%)35;速算扣除数5505

7级：超过80000元的部分超过57505元的部分;税率(%)45;

速算扣除数13505

注：所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有

关费用后的所得额;

含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含

税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

四、举例说明

年终奖：0

平均每月：1666.67元

适用税率：10%

速算扣除数：105元

应缴税款：20000*10%-105=1895元

税后收入：18105元

说明：当月工资扣除三费一金养老保险、失业保险、医疗保

险和住房公积金后低于费用扣除额3500元的，应将全年一次性

奖金减除当月工资与三费一金的差额后的余额。如：王先生12

月工资3000元，扣除三费一金500元，当月发放年终奖18000

元，年终奖金应为17000(18000-(3500-(3000-500)))，按17000

元除以12个月，求得适用税率和扣除数。大于3500元的直接就

用实发的年终奖数。

政策规定了不同单位不同计算方法的所得税计算依据。计算

公式中需要用到税率和速算扣除数。根据员工该月的薪酬是否高

于或低于扣除额来进行计算。个人所得税税率也有计算公式，使

用网络专门计算器计算更加方便。