怎样查流量

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现金流量表的检查

一、在采用工作底稿法编制现金流量表时，根据本期发生的经济

业务，编制会计分录、登记账簿、编制资产负债表和利润表以及其他

有关资料，填列工作底稿，在这个工作底稿上需要进行下列内容的核

对，以检查现金流量表的编制结果是否正确，以便正式编制现金流量

表。

1、资产负债表项目的核对。首先，将资产负债表各个项目期末、

期初的增减变动额，及其借贷方向与各自行内的工作底稿分录的借方

金额（合计）或贷方金额（合计）或借方金额（合计）与贷方金额（合

计）的差额逐一核对，检查是否金额相等，方向一致。然后，将资产

负债表项目下各个项目的工作底稿分录栏的借方金额和贷方金额分

别进行纵向汇总，做到借方总合计数与贷方总合计数相等。

2、利润表项目的核对。首先，按照利润表各个项目的本期数同

各自行内的工作底稿分录的借方金额（合计）或贷方金额（合计）或

借方金额（合计）与贷方金额（合计）的差额逐一核对，检查是否金

额相等，方向一致。然后，分别对利润表项目下各个项目的工作底稿

分录栏的借方金额和贷方金额分别进行纵向汇总，做到借方总合计数

与贷方总合计数相等。

3、现金流量表项目的计算和核对。首先，把现金流量表每个项

目的工作底稿分录栏内的借方金额和贷方金额分别加总，再相减，以

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计算出各个项目的本期数，并把它填列在“本期数”栏内；然后，按

照经营活动、投资活动和筹资活动三大类计算出各自的现金流量净

额，并填入“本期数”栏内。

4、对现金流量表项目工作底稿栏内借方金额和贷方金额分别做

纵向汇总，其结果应为：借方金额等于贷方金额。根据其稽核结果以

及借方合计数与贷方合计数各自平衡，来证明所编制的工作底稿在数

字上是正确的。在计算和调整现金流量表补充资料中有关项目的金额

上，是将补充资料第二部分“将净利润调节为经济活动的现金流量”

的内容，把利润表中的“净利润”调整为“经营活动产生的现金流量

净额”。这部分是按照另外一种列表方向，即“间接法”来反映现金

流量的变化的。在运用工作底稿技术中的调整分录方法中，利用资产

负债表和利润表及有关业务资料，编制现金流量表间接法的调整分

录，计算出“经营活动产生的现金流量净额”类项的金额，它须与直

接法工作底稿的计算结果相等，以证明调整分录的正确。在此基础上，

正式编制现金流量表。

二、在采用T型账户法编制现金流量表时，要设置T型账户，分

析资产负债表和利润表各个项目的变动。首先，要设置T型账户，将

资产负债表各个项目的期末余额与期初余额的差额，以及利润表各项

目数额，过入相应的T型账户内，还需增设“现金及现金等价物”、

“经营活动的现金流量”、“投资活动的现金流量”、“筹资活动的现金

流量”等T型账户；然后，分析资产负债表和利润表的各个项目的变

动额，编制调整会计分录。检查其结果是否正确的步骤为：

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1、根据上述编制的调整分录登记有关T型账户，并进行核对。

经核对，各个账户借贷金额相抵后的余额与原过入的期末与期初的差

额，方向一致，金额相等。考试大为你加油

2、将上述调整影响现金流量的分录分别登记到“经营活动现金

流量”、“投资活动现金流量”、“筹资活动现金流量”等T型账户内，

此时，他们的借方金额合计与贷方金额合计都有差额；然后，将上述

三大类T型账户的借贷方差额，分别转到“现金及现金等价物”T型

账户内；结转后，“经营活动现金流量”、“投资活动现金流量”、“筹

资活动现金流量”、“现金及现金等价物”四个T型账户均结平，以证

明调整分录的正确。

3、根据上述四个T型账户的结果，正式编

制现金流量表出师表

两汉：诸葛亮

先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣

不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光

先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其

刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚

以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：

愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，

每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，

愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

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臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉

屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于

败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之

明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，

攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽

忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责

攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。