全面预算管理

全面预算管理的目的作用和意义

全面预算管理的目的作用和意义全面预算管理的目的作用

全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，对企业

的发展起着举足轻重的作用。在当今现代企业管理实践中，各

种经济关系日趋复杂，企业管理者只有广泛采用现代管理观念，

充分认识全面预算管理的重要意义，不但懂得如何科学地编制

全面预算，而且善于运用全面预算管理，才能使企业不断提高

经济效益，真正成长为现代化企业。

一、全面预算管理的概念与特点

全面预算是以货币或其他计量形式反映的，有关企业未来

某一特定时期的生产经营活动、投资决策活动、资本运作活动

等各项指标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算管理

则是针对企业预算实施,集计划、控制为一体的系列管理活动

的总称。

预算管理不等于预测，预测是一种事先的估计，它可以是

口头形式，也可以是书面形式，并且程序化不明显，而预算是

根据预测所制定的几种方案，并从这几种方案中选择出一种最

好的方案，必须是程序化的和书面形式的；预算是对预测的一

种反映，是对预测的规划。因此，企业全面预算既是由销售、

采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系，

又是公司的整体“作战方案”，还是到期(年终)奖惩的标准、激

励和约束制度的核心，具有如下特点：

1、全面性：全面预算管理的预算体系包括企业业务预算、

资本预算、筹资预算和财务预算，既能反映企业日常经济活动

的预算，也能反映企业资本性财务资金筹措和使用的预算。

2、全员性：全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关

系的制度安排，它不是某一部门的事，而需要上下配合、全员

参与。

3、全程性：对企业经营活动全过程的控制以及对企业经

营活动结果的评价考核都在全面预算管理中得到体现。

4、目标性：全面预算管理的目标明确，除目标利润外，

企业的资本结构、股东权益也得到体现。

5、指令性：全面预算管理由预算委员会负责，预算一经

确定，一般不轻易调整。

二、企业推行全面预算管理的目标和意义

预算管理系统作为一种较为成熟有效的企业内部控制方法，

实现了对公司业务流、信息流的整合，对企业规划战略目标、

控制日常活动、分散经营风险以及优化资源配置具有重大意义。

因此，实施全面预算管理，其目标就是公司好处最大化。

随着我国经济体制改革的不竭深入，企业的产权结构发生

了变化，出现了分散的多元化的投资者群体，企业也出现了所

有权与经营权的两权分离。企业投资者不仅关注企业当前的经

营成果，并且关注企业未来的发展前景；不仅关注企业当前实

现的利润，并且关注企业未来的盈利能力和发展能力；不仅关

注利润的总额，并且关注利润的质量。在这种情况下，为了顺

应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划，当然也要从经

营结果(利润预算)扩大到经营过程(业务预算和资金预算)，并

进而延伸到经营质量(资产负债预算和现金流量预算)。因此，

推行全面预算管理是企业投资者和经营者在产权制度变革新形

势下的必然选择。

预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财

务及非财务资源进行分配、查核、控制，以便有效地构造和和

谐企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。财务预算、业

务预算、资本预算、筹资预算配合构成企业的全面预算。因此，

全面预算管理不单纯是财务、会计或某个特定本能机能部门的

管理，而是企业综合的、全面的管理、是具有全面控制约束力

的一种机制。

三、企业提高经济效益的基本途径与全面预算管理的关系

企业是以盈利为目的的经济组织，经济效益是衡量一切经

济活动的最终的综合指标。所谓提高企业经济效益，就是指要

降低企业的生产成本，以最小的资源消耗，生产出尽可能多的

适合市场需要的商品和劳务。

提高企业的经济效益主要通过途径一般有：①把握市场，

正确决策，使产品适销对路。②提高产品质量，增加销售，争

取最大量利润。③降低成本，加强成本管理，提高劳动生产率。

④吸收先进的管理模式，加强企业管理。总之也就是要提高企

业经济效益就需降低成本增加效益。降低成本即有产品成本、

劳动力成本、投资成本，控制费用等；增效即有加强销售，保

证资产增值，提高资金利用率，保证最大利润等。

通过全面预算管理看，相应的有：经营成果预算，可促进

收入增长、降低成本增效，提高管理水平，保证目标利润的实

现；财务状况预算，可盘活企业资产，保证企业资产的完整、

有效，达到保值增值；投资预算，可掌握投资总量与企业发展

方向，以获取最大的投资效益；劳动力成本预算，可掌握人员

信息及企业的劳动力成本水平；现金流量预算，可掌握现金流

动信息，平衡资金余缺，提高资金利用效益，降低债务及资产

负债率；特殊预算，可加快存量资产的变现速度，控制费用支

出，制止资产的流失。

企业提高经济效益的途径是多种多样的，根椐企业的不同

发展阶段和不同经营情况，着重点是不同的。如有的企业生产

成本过高，需要侧重于以成本管理为核心的全面成本管理；有

的企业产品工艺不稳定，生产质量不能很好的保证，需要侧重

于以质量管理为核心的全面质量管理；还有侧重以营销管理为

核心的整合营销传播计划管理；然而更多的是需要物流、生产、

营销、人力资源等多方面多层次的综合管理。如在提高经济效

益、加强成本管理过程中，全面预算就是起到了综合管理的重

要作用。

如今的现代成本管理就已渗透了全面预算管理的内容。比

如：①供应过程中成本管理。在供应过程中，要加强物资采购

成本管理、物资保养成本管理、物资筹集成本管理，搞好供应

成本的核算和控制，这就需要采购成本预算。②生产过程中成

本管理，尤其要加强产品投产前设计与工艺过程的成本管理，

搞好物化劳动和活劳动要素的最佳组合，以最低成本生产最多

产品。此外，还要研究企业的规模性经济问题，确保企业最佳

生产规模。搞好投产前成本管理，对于提高整个生产过程中成

本管理水平，降低成本有着重要的作用，这就需要生产成本预

算。③销售过程中成本管理，加强销售成本管理，售后服务成

本管理，研究销售批量、销售区域、销售手段、运输方式等，

以最小的劳动消耗销售更多的产品，这就需要销售预算。

科学的预算目标值可以成为衡量企业经济效益指数的标尺。

预算管理在为经济效益指标提供参照的同时，管理者也能够根

椐预算的实际履行结果去不竭修正、优化各种经济手段，确保

经济效益的方法和途径更加符合实际，真正发挥预算管理的事

中控制和纠偏作用。

我们知道全面预算管理中包含有关企业收入、成本、费用

的部分，当收入、成本费用水平偏离预算时，企业决策者就可

以根椐管理报告中所反映的问题采取必要的管理措施，加以改

进。而且在考虑到收入与成本费用间的配比关系，全面预算体

系还可以为收入水平增长情况下的成本节约提供较为精确的估

计。另外，我们通过对于这些影响因素的预测，并配合以管理

报告与绩效奖惩措施，可以对下一年度的实际经营水平进行日

常监控与决策。全面预算管理的作用就是量入为出、量体裁衣，

全面实现销售收入，合理调配、使用资金，科学控制成本开支，

使各项经营活动按计划完成任务，按预期发生费用，从而保证

经济效益的最大化和企业经营目标顺利实现。

全面预算管理所关注的重点从经营结果(利润预算)到经营

过程(业务预算和资金预算)并上溯到经营成本、费用核算，强

调的事前和事中控制，关注的是资产形成的过程，通过成本控

制、管理收入到利润的全过程实现企业的经营目标。但这同样

也是一个企业不断提高经济效益的过程。从这个意义上说全面

预算管理不但是实现企业经营目标和提高经济效益的一般管理

工具，更重要的它还是提高企业经济效益的非常重要的手段。

四、通过实施全面预算管理提高企业经济效益

全面预算管理也是企业内部管理控制的一种主要方法，是

实现企业资源优化配置，提高企业经济效益的先进而科学的管

理方法。推行全面预算管理，是实现企业现代化管理体系的必

要手段。

具体实施全面预算管理应遵从以下步骤：

1、建立和完善企业内部的全面预算管理体制，设预算管

理委员会或预算负责预算的编制、实施、控制、协调、和指导。

预算组织体系的建立在预算管理体系中将起主导作用。

2、确定预算目标，对目标层层分解。确定预算项目和预

算对象以及各部门预算方案。

3、推行两级预算制度，使上下部门沟通，把业务预算和

财务预算有机地统一起来，确保预算目标的合理性和确保预算

的顺利执行。

4、建立预算管理的保证体系，它主要包括：预算编制基

本规程，实施细则，编制办法，业绩考评制度，预算调整制度，

内部协调制度等。

5、建立业绩考评体系。明确考核部门，具体考核内容，

保证企业预算管理体系中的预算考核的全面实施

在实际推行全面预算管理中，必须做到正确理解全面预算

管理的含义，明确全面预算管理是一项涉及各部门、各方面的

系统工程。坚决摈弃将经营计划与预算管理混为一谈的做法。

不能以为将各个时期的经营计划安排好，就是做好了预算管理，

经营计划与预算管理有着本质的区别。更不能将全面预算管理

理解成单纯财务的、一套涵盖所有会计科目的表格。再者，还

应充分认识到全面预算管理与提高企业经济效益的关系，并努

力探索全面预算管理与企业其他管理的有效整合。

参考文献：

1、《全面预算管理》XXX机械工业出书社

2、《内部会计控制与全面预算管理》XXX经济科学出书

社

3、《经营计划与预算管理》XXXXXX

4、《全面预算管理》史民信会计出书社

5、《企业预算管理的构造与运行》XXX会计系XXX

6、《企业全面预算管理的实际与案例》XXXXXXXXX

经济科学出书社

全面预算管理的意义

小企业想做大，大企业想做好，好企业想做强，不少企业

都测验考试经由过程推行全面预算管理，来提高自己的内功。

全面预算管理是一种全要素、全过程、全方位的管理方法。运

用这种方法，我们可做出全面预算方案（即年或月经营计划及

特别项目计划），它预计了企业经营活动成果相关的财务指标。

如果说，只是需要获得经营活动的财务指标，以往企业进行的

财务预算方法就完全可以到达目标。当然，这些指标的相对精

确性和可行性及可操作性倒是一个难以解决的问题。所觉得了

企业的长治久安、可持续发展，推行全面预算管理势在必行。

1、全面预算管理从企业的战略目标出发，一开始就以公

司所有部门全部业务为基础，合理确定业务项目内容及实施方

案对策，从而产生相应的财务预算，测算所有业务活动最终产

生的经营效果。所以说全面预算管理从理论方法上确定了预算

方案的准确性。这就是越来越多企业采用全面预算管理的根本

原因。

2、预算使公司的战略目标得到细化，落实到最基本的单

元，使总目标的实现建立在可靠可行的基础之上，降低了经营

风险和财务风险。象我们公司最关键的支出是开发成本，控制

的好坏直接决定着经营目标的实现与否。因此运用预算管理对

工程成本进行事前预测、事中控制、事后考核成为必然。工程

预算的起点建立在最小的工程单位之上，按合同、作业项目等，

将耗费细化到最直接的作用单元上，是最现场的、最准确的支

出。

3、预算量化的过程，是将操作规范、工作过程分解的过

程、数量化的过程，与管理工作精密化、尺度化相辅相成，组

成一个有效的管理系统。企业管理中，从管理制度、操作规范

方面，具有定性的寄义，而预算则是定量的约束，经由过程定

性、定量两个系统的融合，可以极大地增进各个机制的有效运

行。

4、预算管理是一个系统管理，包括全额、全员、全过程，

是对企业的所有资源、所有活动进行整合，因此通过预算的运

作和管理，能够充分发挥系统的效益。在大型企业，全面预算

可以统帅强大的现金流、物资流和复杂的法人治理结构，起着

汇融这些庞杂支节的干流作用和科学的导向作用，促使企业从

粗放型向集约型的转变，并使关注的重点延伸到经营过程和资

本资产的运作过程，也促使企业从原始的、经验的、人为的管

理,向科学化、精细化、标准化管理过渡。象我公司大量的支

出都集中在工程成本上，系统管理的充分发挥，可以防止安排

不周、延误、返工、失误等造成的损失，也能有助及早发现，

及早解决。

5、预算既然是全员的活动，预算主体就包括上层、中层

及所有员工，预算编制、执行的过程，既涉及到责任部门，又

延伸细化到每一个岗位（职工），形成了一个完整严密的预算

体系，通过预算体系的效能，激发全体员工主动参与意识，调

动全体员工昂扬向上的精神、创新求变的意念，才是我们企业

凝聚力之所在，发展动力之所在。

6、预算管理的关键环节是各个责任预算部门，充分发挥

部门主管的主观能动性，对其个人的成长和公司的发展将起到

事半功倍的效果。部门主管处于承上启下的地位，以怎样的状

态面对、操作，对预算管理的最终效果是决定性的。有效的预

算管理，实际上也意味着管理职权的下移，一个部门就是一个

授权经营单位（销售公司或建筑承包公司），部门主管以统领

全局的角度，积极的、主动的、有效的在授权范围内经营，与

被动的、保守的、敷衍的工作，效果是不可比拟的。同时也促

使个人向成为优秀的企业管理者迈进了一步，为超越自我、自

由发展创造良好的氛围。象销售工作具有很强的挑战性、创新

性，它直接面对市场，主动培养锻炼自己的竞争意识、超前意

识、适应市场的悟性，树立敢于突破的观念，就一定能成为一

个优秀的人才，在策略的实用、技巧的灵活、目标的挑战、理

念的新颖等方面，要敢想敢干，这也是公司领导要求、鼓励的

方向。