年终奖计税方法

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年终奖计缴个税的三种方法及6个避税区

个人取得年终奖金应单独按照一个月的工资所得计算缴纳个税，具体

有三种计税方法：

1：取得年终奖金当月个人的工资高于（或等于）费用扣除额（3500

元）的，将年终奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率

和速算扣除数，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴

纳的税款额。

例：小王的年终奖金为24000元，当月工资为5000元。以24000除

以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年

终奖金应纳税额为：24000×10%-105=2295(元)，当月工资、薪金所

得应纳税额=(5000-3500)×10%-105=45(元)，小王当月共计应纳个

税=2295+45=2340(元)。

2：取得年终奖金当月个人的工资低于费用扣除额（3500元）的，将

工资与年终奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，

找出对应的税率和速算扣除数，然后用这一数额×税率-速算扣除数，

得出需要缴纳的税款额。

例：小王的年终奖金为10000元，当月工资为3000元，则

(10000+3000)-3500=9500，以9500除以12，其商数791.66对应

的适用税率为3%，年终奖金应纳税额为：9500×3%=285(元)。当月

工资所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个税。小王当

月共计应纳个税285元。

3：年终奖金与双薪同一个月内发放时，将所发的双薪与年终奖金合并

除以12个月，找出对应税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数。

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例：小王的年终奖金和双薪在同一个月内发放，年终奖金为10000元，

年终发放双薪为3000元，当月工资为3000元，则

（10000+3000+3000）-3500=12500，除以12，商数1041.66对

应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：12500

×3%=375（元）。当月工资所得由于低于3500元的费用扣除标准，

不再缴纳个税。小王当月共计应纳个税375元。

需要注意的是，在一个纳税年度内，对于每一个纳税人，年终奖金的

计税方法只允许采用一次，纳税人在一个年度内的不同月份分次取得

年终奖金性质的收入，也只允许选择其中一次采用年终奖金的计税方

法计缴税款。

年终奖遭遇个税临界点宁少千元不超1元

年终奖要扣多少税？怎么发能到手多一些？这些问题成了期盼年终奖

的工薪阶层最关心的话题。值得注意的是，新的个人所得税法施行后，

年终奖遭遇了个税“临界点”问题，易出现“多发少得”的情况。更

有可能，企业多发1元，员工就要多交千元个税。

那么，到底个税的临界点在哪里呢？年终奖的避税区有多大呢？

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工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表

以员工当月工资收入超过3500元免征额的情况为例，若年终奖

18000元，折算成每月1500元，适用税率3%，那么应该交个税

18000×3%=540元，实际得到年终奖=18000-540=17460元。

年终奖若是多发1元会怎样呢？年终奖18001元，折算到每月就会超

过了1500，应该按照10%的税率算，那么应交18001×10%-

105=1695.1元，实际得到年终奖=18001-1695.1=16305.9元。少

了17946-16305.9=1640.1元。

很明显，多发了1元年终奖，到手反而少了1640.1元！

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我们关心的是年终奖的避税区域有多大呢？

年终奖六个“避税区”

依据上表，我们不妨举个极限例子，假如年终奖是19283.33，税率肯

定是按10%，实际交税是19283.33×10%-105=1823.33元，那么实

际到手的年终奖=19283.33-1823.33=17460元，和年终奖18000实

际到手的完全一样。

由此可见，在年终奖18000到19283.33元之间，实际到手的反而还

不到17460元，这样的区域我们叫它避税区。这样的避税区域一共有

六个，如上表所示。

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我们用下图更直观的来表示：

红线表示18000元以上的年终奖部分，蓝线表示税收。在红蓝线形成

的三角区域，就是税收比18000元以上的年终奖还要高的部分。这个

三角区域其实就是我们要避税的部分。两线相交就是在年终奖

19283.33元时。

了解了以上情况，我们完全可以巧妙避过上述六个“避税区”，只要

让年终奖发得更科学一些，也就不会出现因为多发1元而多交千元税

收的情况了。

年终奖是工薪阶层每年最大的期待，由于数额颇多又是一次性发放，

相对应的税级、税率也就水涨船高。企业在为员工发放的时候，不妨

留意一下年终奖的6个避税区，尽量避开区间“临界点”，合理确定

发放数额的范围，减轻员工个税负担。