国债收益

国债利息收入计算实例

例：某企业多次购买国债，2016年1月1日购10万张，

每张面年会串词 值100元;2016年2月1日购5万张，价格106元/

张;2016年3月1日购10万张，价格110元/张。不考虑税费

问题。

2016年5月1日转让16万张，转让价格120元/张，手

续费率%;2016年6月1日转让剩余国债9万张，转让价格

125元/张，手续费率%。该国债票面年利率4%，每张面值

100元，到期时间为2016年10月30日。该企业将上述国债

核算为可供出售销售代表英文 金融资产，并用先进先出法计算国债转让成

本。

解答：企业的会计处理(单位：万元)

年1月1日购买国债睡觉怎么说

借：可供出售金融资产1000

贷：银行存款1000

年2月1日购买国债

借：可供出售金融资产530

贷：银行存款530

年3月1日购买国债

借：可供出售金融资产1100

贷：银行存款1100

年5月1日出售国债

借：银行存款

贷：可供出售金融资产1640

投资收益

会计核算投资收浥轻尘 益

=16120-16120%-10100-5106-1110=(万元)

假定企业按先进先出法核算国债利息收入

=10100(4%365)120+5100(4%365)89+1100(4%

365)61=(万元)

利息收入=2000-1000-300=700(万元)

年6月1日出售国债：

借：银行存款

贷：可供出售金融资产990

投资收益

会计核算投资收益=9125-9125%-9110简笔画鸡 =(万元)

假定企业按先进先出法核算国债利息收入

=9100(4%365)92=(万元)

两次转让，会计计算的利息收入=+=(万元)

税务计算：该企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑

付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入=

国债金额(适用年利率365)持有天数。同时，该企业在不

同时间多次购买同一品种国祛湿粥 债的，“持有天数”可按平均持有

天数计算确定。

由于36号公告没有规定平均持有天数的计算方法，在

本案例中，平均持有天数选择按照面值的比重计算。

公历天数：元月31天、2月28天、3月31天、4月30

天、5月31天。

年5月1日转让A国债

2016年1月1日购～5月1日卖，计120天;

2016年2月1日购～5月1日卖，计89天;

2016年3月1日购～5月1日卖，计61天;

平均持有天数=(10100120天+510089天

+1010061天)(10100+5100+10100)=(天)

国债利息收入=16100(4%365天)天=(万元)

国债转让收益=企业转让或到期兑付国债取得的价款-购

买国债成本-国债利息收入-相关税费

=16120-10100-5106-1120%=(万元)。

年6月1日转让剩余面值A国债

2016年1月1日招工启事 购～6月1日卖，计151天;2016年2

月1日购～6月1日卖，计120天;2016年3月1日购～6月

1日卖，计92天。

平均持有天数=(10100151天+5100120天

+1010092天)(1解感颗粒 0100+5100+10100)=(天)

国债利息收入=9100(4%365天)天=(万元)

国债转让收益=9125-9125%=(万元)

3.两次转让，按税法规定确认的国债利息收入+=(万元)。

该企业2016年转让国债按税法规定确认的国债转让收

益=+=(万元)。