论企业应收账款的内部控制问题
论企业应收账款的内部控制问题
作者姓名: 龚悦专业班级:32011080406 指导教师花海燕
摘要
内部控制作为企业经营管理的一种方式，对企业的经营管理水平的提高和企业运营的顺利进行有着重要的推动作用。应收账款作为企业的一项流动资产，是一种被普遍采用的信用的交易方式，其对于企业资产的完整性和企业的可持续运行具有重大意义。目前，我国企业应收账款的管理还存在诸多问题，亟待解决以便促进企业健康有序发展。本文从内部控制的角度出发，探讨了企业应收账款中内部控制的作用，揭示了内部控制角度下我国企业应收账款管理得现状，并提出了从正确认识我国应收账款内部控制存在的问题；完善内部控制制度；加大应收账款内部审计监督力度；建立专门的信用管理部门等方面加强企业应收账款内部控制的对策。
关键词：内部控制应收账款问题对策
On the Internal Control of Enterpri Accounts
Receivable
Abstract: Internal control as a means of enterpri management, the improvement of enterpri management level and enterpri operating smoothly plays an important role. Accounts re鸡蛋怎么煎
ceivable as a liquid asts of enterpris, is a widely ud way of credit transactions, its for the integrity of the enterpri asts and enterpri's sustainable operation is of great significance. At prent, our country enterpri receivables management still exist many problems, need to be addresd in order to promote the healthy and orderly development. From the perspective of internal control, this paper discuss the role of enterpri accounts receivable internal control, and reveals the internal control Angle to our country enterpri receivables management under current situation, and put forward from the correct understanding of problems of account receivable the internal control in our country; To perfect the internal control system; Increa the intensity of accounts receivable internal audit supervision; Establish special
credit management department to strengthen enterpri accounts receivable internal control countermeasures.
Key words：Internal control accounts receivable problem countermeasure
第1章前言 (4)
1.1研究背景及意义 (4)
1.2主要研究内容及成果 (5)
1.3 文献综述 (5)
第二章应收账款内部房地产买卖合同
控制相关理论 (7)
2.1应收账款内部控制的概述 (7)
2.2应收账款在企业发展中的作用 (7)
第三章应收账款内部控制问题分析 (8)
3.1应收账款的内部控制体系不健全 (8)
3.2内部监督体系有待完善 (8)
3.3对客户资信状况了解不够 (9)
3.4企业应收账款的信息化管理有待提高 (9)
第四章我国企业应收账款内部控制存在的问题 (10)
4.1我国企业应收账款的问题 (10)
4.1.1应收账款的数量逐年增加，且数额较大，企业缺乏管理力度 (10)
4.1.2应收账款比例控制不当 (10)
4.1.3应收账款的非现金方式还款多 (10)
4.1.4应收账款账龄老化严重 (11)
4.1.5应收账款坏账率较高，坏账准备计提不足 (11)
4.2在企业应收账款内部控制中存在的主要问题及其成因 (12)
4.2.1企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高 (12)
4.2.2对销售人员的考核制度不健全 (13)
4.2.3部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱 (13)
4.2.4对客户信用控制不完善 (13)
4.2.5应收账款信息跟踪、收账环节控制薄弱 (14)
第五章以华北制药集团公司为例的案例分析 (15)
5.1 华北制药集团公司概况 (15)
5.2 华北制药集团公司应收账款状况分析 (16)
5.3 华北制药集团公司应收账款内部控制的启示 (18)
5.3.1 逐步建立完善的应收账款内部控制制度 (18)
5.3.2 转变思想，审时度势，加大改革力度 (18)
5.3.3警惕关联方应收账款的风险 (18)
5.3.4加强合作，借助金融工具，创新应收账款内部控制措施 (19)
第六章解决应收账款内部控制问题的对策 (20)
6.1.明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制 (20)
6.1.1明确销售人员职责 (20)
6.1.2建立信息控制系统 (20)
6.1.3进行职责分工控制 (20)
6.2建立合理的信用控制 (21)
6.2.1信用标准 (21)
6.2.2信用条件 (21)
6.3对应收账款的账龄进行分析和控制 (22)
6.4建立应收账款催收制度，进行收账控制 (23)
6.5设立应收账款台账，完善应收账款的后期跟踪及核对 (23)
6.5.1设立应收账款台账 (23)
6.5.2完善应收账款的后期跟踪及核对 (24)
结论 (25)
致谢 (26)
参考文献 (27)
第1章前言
1.1研究背景及意义
长期以来，应收账款一直作为企业财务管理的重点和难点，我国企业的应收账款状况一直不太乐观，各企业相互之间拖欠，逾期的应收账款长期居高不下，企业呆账和坏账的比例逐年攀升，企业资产的质量严重恶化，部分企业由于大量的应收账款不能按时有效的收回从而陷入困境，以致大多数是因应收账款的管理不善从而企业最终被迫重组或破产。我国企业在应收账款方面存在的各项问题问题不仅影响着单个企业的发展和经营，同时也制约着市场经济信用关系的建立，甚至威胁着我国经济的健康有序发展。面对企业应收账款的各种问题，研究需要从企业的内部入手，应该加强企业的内部控制，在企业中进行合理有效的应收账款内部控制体系不仅可以帮助企业提高资金的使用效率，增强资金的周转速度,而且能增强企业应对财务风险的能力。当前我国的企业应收账款内部控制在实际中还应用的不太成熟,因此我们应对其中存在的问题进行深入探讨研究，从而提出应收账款内部控制有效的措施。
1.2主要研究内容及成果
本文从研究应收账款的内部炒八宝饭
控制对企业管理的重要性入手,叙述了企业应收账款的内容以及分析了其形成的原因,总结了应收账款在企业发展中的作用,通过对我国企业应收账款内部控
制的现状和我国企业应收账款内部控制存在的问题,为建立企业应收账款内部控制制度的必要性做出了合理解释。本论文先是解读了我国应收账款内部控制背景,然后试图运用内部控制制度的基本原理对其进行观察和研究,并结合相关的理论知识进行归纳和总结。本论文的第一部分论述了应收账款管理对企业经营的影响和持有应收账款规模的合理性,本文分析了应收账款内部控制内容,指出了现阶段我国企业应收账款内部控制存在的问题,并提出了加长期以来,应收账款一直是企业财务管理的重点和难点。
1.3 文献综述
应收账款在企业的流动资产中占据着非常重要的位置。合理的应收账款对于企业的经营、销售、存货的控制和收入等都具有非常重要的作用。但对于应收账款的利用都应该有一个合理的认识和清晰的量如何监控应收账款的发生及如何处理企业中存在的不良债权等问题，已成为了上市公司无法回避的问题。
傅樵（2007）在市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制催生企业运用各种手段去扩大销售。除了依靠产品本身的质量和价格，售后服务以及广告宣传外，赊销也成为了扩大销售的一种手段。相较于同等的产品价格、相差无几的质量水平和同样的产品售后
服务。顾客从赊销中获益的就是赊销的产品或商品的销售额将远大于现金销售的产品或商品的销售额。出于激烈的竞争来扩大销售，企业必须以赊销或者其他优惠的方式来招揽顾客，于是就产生了应收账款。
牛海燕（2009）开拓新的市场、新的商品、为市场竞争的需要。赊销作为促销的一种手段，对于企业销售商品，开拓和占领市场有利地位具有极其重要的意义。在企业产品出现销售不佳、市场萎缩、竞争力缺乏的情况下，或者在企业销售新商品、开拓新的市场时，为市场竞争力的提升，适时地采用各种行之有效的赊销手段，就显得尤为重要。
徐春立等（2008）消化库存的需求，为了减少库存降低存货风险和管理开支。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支，还有存货跌价的风险,因此企业总愿意把存货变成应收账款。
潘丽萍、蔡香海（2012）企业的风险意识薄弱、盲目的赊销，在市场经济的条件下，市场中的竞争愈发激烈，赊销从而成为了企业扩大销售一种手段。创业板市场中上市公司是由中小企业逐渐发展而来，其自身的产品可能由于缺乏一定的竞争力，于是为了维持正常的生产经营，企业只能盲目赊销。
第二章应收账款内部控制相关理论
2.1应收账款内部控制的概述
应收账款内部控制是指在销售商品或产品已经挂账时，企业需要做好的应收账款管理的各项控制工作。比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。
