【会计实操经验】坏账准备的会计分录与所得税调整

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【会计实操经验】坏账准备的会计分录与所得税调整

资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资

产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。

1.计提坏账准备

【例1】某企业2008年评委邀请函 共计提坏账准备10万元。

借：资产减值损失 100000

贷：坏账准备 100000

纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳

税所得额。

2.转回坏账准备

网名四字 【例2】某企业2008年坏账准备年初余额为50万元，当年共转

回坏账准备30万元。其中，20万元在计提当年允许税前扣除，10

万元不允许税前扣除。

借：坏账准备 300000

贷：资产今天的英语怎么说 减值损失 300000

纳税调整：计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备，转回时

不调减应纳税所得额;计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准

备，转回时应调减应纳税所得额。

3.确认坏账损失

企业发生坏账损失，应按规定向税务机关履行报批手续，由税务

机关审批确定可以税前扣除的金额。坏账损失能否在税前扣除，其

纳税调整应区别对待。

【例3】某企业2008年发生坏账损失15万元，其中10万元可以

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在税前扣除，5万元不能在税前扣除。

借：坏账准备 150000

贷：应收账款 150000

纳税调整：允许税前扣除的10万元应调减应纳税所得额，不能

税前扣除的5万元不作纳税调整。

4.收回坏账

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，其纳税调整要区分

其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除。

【例4】某企业2008年收回坏账25万元，其中20万元在确认坏

账时允许税前扣除，5万元在确认坏账时不允许税前扣除。

借：应收账款 250000

贷：坏账准备 250000

借：银行存款谢灵运山水诗 250000

贷：应收账款 250000

纳税调整：收回的坏账25万元中，确认时允许在税前扣除的20

万元应调增应纳税所得额，不允许鲜笋的做法 税前扣除的5万元不作纳税调

整。

注意事项：在进行纳税调整时，不能仅以坏账准备的计提数与转

回数的差额作为纳税调整额，也不能仅以期末与期初的余额差额作

为纳税调整额，而应该结合实际情况有区别地进行纳税调整。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

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老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决火灾逃生知识 策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一火烧赤壁的故事简介 直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知马来亚虎 识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。