全年一次性奖金的个人所得税计税方法

技术协作信息

财政金融

随着个人所得税改革的推进，为做好税收优惠政策的衔接，政策规定在2021年12月31日前，居民个人取得全年

一次性奖金有两种计税方法，第一种方法一次性奖金不并入当年综合所得，单独计算纳税；第康熙雍正乾隆 二种并入当年综合所得

基于此本文进行比较分析。

计算纳税。这两种方法由纳税人自行选择，

全年一次性奖金的个人所得税计税方法

引言

◎

任静

专项扣

合所得税率，简称月度税率表。这种方法税年度的收入额扣减掉减除费用、

找税率。全年算第一步，

除、在税制改革的大背景下，新修订的怎么计算？两步走。专项附加扣除和其他扣除。第二步，

再

《中华人民共和国个人所得税法》于2019一次性奖金除以12，用其商数对应月度税税额。综合所得乘以第一步确定的税率，

年1月1日在全国施行。新个人所得税法率表确定税率和速算扣除数。这里之所以扣减速算扣除数。

的落地，标志着我国个人所得税由分类征除以12，主要是为了体现全年一次性奖金

三、全年一次性奖金的税收筹划

算税额。全年一次

收向分类与综合征收相结合的征管模式“全年”的属性。第二步，两种不同的方法，到底应该怎么选择

个人再扣减速假设任某任

性奖金乘以第一步确定的税率，呢？迈进。根据新个人所得税法的规定，通过案例进行简单的介绍。

生计费用扣除标准提高至5000元，新增算扣除数。职受雇于甲公司，2019年每月平均发放工

同时，适用税率进行了果发放

六项专项附加扣除，按照第一种计税方法，如资6000元，年底取得全年一次千古歌曲 性奖金36

一定血型减肥法 调整。个人所得税10寸平板电脑 的上述改革措施，36000元一次性奖金，纳税人要交多少个000元。符合规定的专项扣除、专项附加扣

找税率：

一方面有利于进一步发挥个人所得税收人所得税呢？第一步，3600012＝除与其考研报名时间 他扣除金额合计102000元。计算

算税额：

入分配的调节功能，切实减轻纳税人的税3000（元）；第二步，360003%＝步骤如下：

另一方面有利于进。）

1080收负担，缩小贫富差距；（元（一）一次性奖金不并入综合所得

一步完善我国税收制度。为做好个人所得如果发放36001元一次性奖金，纳税1.全年一次性奖金

财税[2018]164）

号人缴纳的个人所得税会变成多少呢？第一税税收优惠政策的衔接，①找税率：3600012＝3000（元

在第）

2021年12月31日前，文规定，居民个步，找税率：3600112＝3000。08（元）；②算税额：360003%＝1080（元

.. All Rights Rerved.

人取得全年一次性奖金有两种计税方法，二步，算税额：3600110%-210＝3390.1

2.综合所得

。）

第一种方法，一次性奖金不并入当年综合（元综合所得=600012-102000＜0，不

第二种并入当年综合多发

1元奖金，所得，单独计算纳税；比较而言，到手收入反交税。

所得计算纳税。这两种方法由纳税人自行而减少了2309.1元。所以如果选择第一种3.全年应纳税额＝1080（元

）

选择，到底哪种方法更适合纳税人呢？正计税方法，在临界点附近会产生税负陡升（二）一次性奖金并入综合所得

给了纳税人一个税

的情况。除了36000元的一次性奖金之是因为这样的选择权，1.找税率：综合所得＝（600012＋36

收筹划的空间。外，14.4万、30万、42万、66万和96万都000）－102000＝6000（元

）

一、全年一次性奖金的概念界定

是临界点。在临界点靠右的一定范围内都2.算税额：全年应纳税额＝60003%

也包实际收入反而下

会出现一次性奖金增加，全年一次性奖金包括年终加薪，）

=1刀光剑影的意思 80（元

括单位根据其全年经济效益和对雇员全降的情况。我们把临界点附近的这种现象比较两种方法，任某缴纳的个人所得

由此可见，为减轻雇员任某

税是不一样的。从节税的角度出发，年工作业绩的综合考核情况兑现的年薪称之为“税收陷阱”。

我们经常称之为单对于中低收入

税收负担，应该选择第二种计税方法。和绩效工资。在生活中，切实增加雇员实际收入水平，

年终奖。全年一次性奖金和单位各种其他位在发放全年一次性奖金时应尽可能的者而言，如将一次性奖金并入综合所得，

名目的奖金计税方法是不一样的。其他奖避开税收无效区间，即“税收陷阱”区间。扣除生计费用、专项扣除、专项附加扣除

先进奖和考勤奖

金，比如广域网技术 季度奖、加班奖、（二）全年一次性奖金并入当年综合

等等之后可能根本无需缴税或者缴纳很

等等，需要和当月工资薪金收入合并缴纳所得

少的税款。

一次性奖

个人所得税。如果选择第二种计税方法，

四、结语

这种方法适用年度

二、全年一次性奖金的计税方法

金并入当年综合所得，对于全年一次性奖金个人所得税计

在

2021年12月31日综合所得税率，根据前文可知，简称为年度税率表。第二税方法的选择，纳税人应该根据自身情况

前，居民个人取得全年一次性奖金有两种种方法怎么计算？依然是两步走。第一步，综合考量，收入水平、法定扣除项目金额

我们发现，两种方在选

计税方法，下文进行详细介绍。找税率；第二步，算3月12日是什么日子 税额。的不同都会影响纳税人的最优选择。

不同在于，第二种方

（一）全年一次性奖金不并入当年综法计算步骤是一样的，在依法纳

择的过程中遵循的核心思想是，

合所得法是根据综合所得对应年度税率表确定税的前提下，减少应纳税所得额或者降低

全年一次性奖金不并入当年综合所税率和速算扣除数。所以首先需要计算综税率。

得，单独计算纳税时适用按月换算后的综合所得。具体来说，综合所得等于每一纳

（作者单位：内蒙古财经大学财政税务学院

）

窑窑