财务新手如何进行结及年末结转

1、一般损益类的会计科目,月末都要结转;结转分录：

1结转各项收入 2期间费用的结转

借：主营业务收入、其他业务收入、营业借：本年利润

外收入 贷：管理费用、营业费用、财务费

贷：本年利润 用

3成本支出的结转 4税金的结转

借：本年利润 借：本年利润

贷：主营业务成本、其他业务支出、营业贷：主营业务税金及附加、所得税

外支出

2、结转都要编制记账凭证,根据记账凭证登记明细帐；同时,结转的记账凭证要

与本月记账凭证一起,编制记账凭证汇总表,根据记幼儿学英语 账凭证汇总表登记总帐;

一、年终或月损益结转的分录

借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润借:本年利

润贷:主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用所得

税再根据本年利润余额的方向结转到利润分配-未分配利润盈利时借:本年利润

贷:利润分配-未分配利润亏损时借:利润分配-未分配利润 贷:本年利润

二、结转：

所谓结转,指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户;这里涉及

两个账户,前者是转出账户,后者是转入账户,一般而言,结转后,转出账户将没

有余额;下面以制造业为例,结合搞笑的自我介绍 资金运动的过程,对基础会计中的结转分录作

一探讨;为简便起见以下例题不考虑增值税;

1、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材

料验收入库的采购过程;例1：东方公司采购甲材料5000公斤,单价10元,采购

费用500 元,开出转账支票支付货款,材料尚未入库;编制分录：借：物资采购或

在途材料50500,贷；银行存款50500;例2：上述材料验收入库,按其实际成本转

账;借：原材料50500,贷：物资采购50500;此笔结转分录初学者可以这样理解,

在途材料减少,库存材料增加,即将在途材料转至库存材料;这里需要说明两点：

其一,在基础会计中由于不涉及材料成本差异,不存在计划成本,所以物资采购

可视同在途材料;其二,材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分;

2、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节,其核算的主

要内容可以概括为三个字；料、工、费,分别指直接材料、直接人工和制造费用;

该过程主要设置生产成本和制造费用等账户;直接材料和直接人工直接计入生

产成本,借：生产成本,贷：应付工资、原材料等,制造费用则间接转入生产成本;

如何理解制造费用的间接转入 制造费用是一个集合分配账户,企业生产车间为

生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,先通过制造费用归集,借；制造费

用,贷：原材料、应付工资等,期末再按一定的标准如生产小时分配结转到生产

成本中,即借：生产成本,贷：制造费用;需要说明的是企业通常生产多种产品,

制造费用的核算不仅是为了成本控制,而且要满足企业计算损益的需要;为此,

制造费用必须按适当的标准分配计入各成本核算对象的产品成本;当然,若企业

生产单一产品,制造费用可直接计入产品成本,不存在分配的问题;经过一定的

生产加工过程,生产费用归集在“生产成本”账户的借方,该借方发生额并非本

月完工产品的成本,而是本月发生的生产费用,生产费用在完工产品与月末在产

品之间的分配比较复杂已超出了基础会计的范畴,为便于理解,我们通常假定当

月产品全部完工入库,这样结转本月完工入库产品的实际成本;例3：东方公司生

产A、B两种产品单位成本10元,生产成本的借方发生额A：10000元,B：20000

元,A产品全部未完工,B产品2000件全部完工,编制结转分录为借：库存商品--B

20000,贷：生产成本--B20000;生产完工之后,生产成本归集的费用料、工、费

全部结转到库存商品账户中;A产品全部未完工,则不予结转,留待下月继续加工;

企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿,库存商品进入市场流通,实现货币

的回笼,这样便进入下一环节--销售过程;

3、销售过程的结转简单地说,销售过程的业务主要体现在两个方面,一是销

售收入的增加,借；应收账款、银行存款等,贷：主营业务收入;二是库存商品的

减少,即结转已经销售商品的生产成本;此处结转初学者在理解上往往存在一定

的偏差;有些同学编制分录借：主营业务成本,贷：生产成本,问题主要出在知识

的前后衔接上,生产成本已结转至库存商品中去了,这样处理犯了重复结转的错

误;销售的是库存商品,应该将库存商品转至销售成本;在制造成本法下,商品的

销售成本=单位生产成本销售数量;例4：东方公司销售1000件结转其销售成

本,借；主营业务成本10000101000,贷：库存商品10000;此外销售过程中还

会发生销售费用,销售税金指消费税、营业税、城建税等等业务;这里值得一提

的是销售税金的结转;例5：结转东方公司应上交的销售税金1000元;大多数初

学者对此业务无从下手,企业负担的销售税金计入主营业务税金及附加帐户的

借方,应交未交税金形成一项债务计入应交税金的贷方,故分录为借：主营业务

税金及附加1000,贷：应交税金1000,需要提醒同学们注意的是一般纳税人的增

值税是价外税,与当期损益无关,所以增值税不通过主营业务税金及附加账户核

算;至于销售过程发生的其他中华大蟾蜍 业务在此不作详述;

4、财务成果的结转利润是工业企业一定期间的经营成果,是综合评价企业经

济效益的重要指标,财务成果的结转主要是两笔分录;其一是各收入、收益类账

转至本年利润的贷方；其二是费用支出类账结转至本年利润的借方,分别表现为

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益,贷：本年利润和借：

本年利润,贷：主营业务成本、其他业务支出、主营业务税金及附加、管理费用、

财务费用、营业费用、营业外支出等;对此结转分录,我们可以这样理解,收入类

账户增加本年利润,故转至其贷方,支出类账户减少本年利润,故转至其借方;我

们亦可从另一角度理解,与本年利润账户发生关系的都是损益类账户,各损益类

账户结转后都没有余额;收入类账产平时发生时登记在贷方,为将其转平,应该

结转其相反方向借方,根据借贷记账规则,借：收入类账户,贷：本年利润;至于

费用、支出账户的结转则与之相反;通过上述两笔结转分录,本年利润账户的贷

方与借方轧差,便可计算出利润总额若借方大于贷方则为亏损;以此为基础,便

可计算结转所得税,所得税是一项费用,同样应冲减本年利润,即借：本年利润,

贷：所得税,经过此笔结转,本年利润的贷方余额则为净利润;

5、年终有关账项的结转本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润

或净亏损,该账户平时不结转,年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户,

借：本年利润,贷：利润分配--未分配利润;如为亏损则作相反分录;年终利润分

配各明细账只有未分配利润有余额,需将其他明细账转平,借：利润分配一未分

配利润,贷；利润分配- 提取盈余公积、向投资者分配利润等;至此,所有结转分

录可以划上一个圆满的句号;

最后需要说明的是,在实际工作中,账水瓶和哪个星座最配对 册登满一页时,发生额合计和余额转入下

页,以及年终将旧账余额转入新账,亦称结转;

三、收入费用类账户如何结转

1、有两种方法：帐结法和表结法;

1、表结法：用表结法来核算结转本年利润,即1-11月份间,各损益类科目的

余额,在帐务处理上暂不结转至"本年利润",而是在损益表中按收入、支出结出

净利润,然后将净利润在负债表中的"未分配利润"行中列示;到12月份年终结算

时,再将各损益类科目的余额结转至"本年利润", 结转后各损益类科目的余额

为0;

2、帐结法：每个会计期间期末月末将损益类科目净发生额结转到本年利润科

目中,损益类科目月末不留余额;

2、目前大多数企业采用帐结法,建议最好使用帐结法;

3、如何来结转损益

本期发生主营业务收入１００元,所得税２０元,主营成本２０元,管理费用

２０元,营业费用２０元,财务费用借５元,贷２．６元,如何结转呢

1,期末结转时,应将所有收入类科目的期末余额分别转入“本年利润”科目;

借：主营业务收入100贷：本年利润100

2,然后将所有支出类科目的期末余额分别转入“本年利润”科目;借：本年

利润82.40贷：所得税20贷：主营业务成本20贷：管理费用20贷：营业费用

20贷：财务费用2.40“本年利润”期末余额为100一82.4=17.6也就是说,本

月利润为17.6元

问：

我公司是07年建的帐,07年本年利润贷方余额483365.98,前任会计没有结转本

年利润,08年1月补结转贷记未分配利润483365.98 ;08年12月本年利润借：

104998.87 贷：154368.87 余额贷记:330427.73 08年12月结转本年利润不考

虑所得税等其他因素我做的分录是借：本年利润：330427.73 贷：利润分配-未

分配利润 330427.73 但我不清楚在总帐和明细帐上12月份本年利润这个科目

的借贷该怎样登帐,是不是登本年利润借：435426.610小班反思 4998.87+330427.73贷：

154368.87 余额为0,今年的未分配利润就是483365.巨蟹座的明星 98+330427.73

答：

1、 08年12月结转本年利润,要编制一张记账凭证

借：本年利润 330427.73 贷：利润分配-未分配利润 330427.73

2、根据编制的记账凭证登记明细账;也就是在“本年利润”科目借方登记金额 330427.73 元,结转

后,本年利润科目余额为0;在“利润分配--未分配利润”科目贷方登记330427.73 元,结转后,利润

分配科目贷方余额为435426.6元;

3、利润结转凭证要与本月凭证一起编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总帐;

2009-01-21 10:12 补充问题

我本来是想09年1月做结转分录,但12月的帐已登,凭证已装订,不知现在还能不能补做

如果08年帐已经结转,可以在09年1月份补作结转凭证;

本年利润的会计分录四步做：

一、先结转收入： 二、结转成本、费用和税金：

借：主营业务收入 借：本年利润

借：其他业务收入 贷：主营业务成本

借：营业外收入 贷：主营业务税金及附加

贷：本年利润 贷：其他业务支出

贷：营业费用

贷：管理费用

贷：财务费用

贷：营业外支出

贷：所得税

三、结转投资收益： 四、年度结转利润分配：

净收益的： 将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现

借：投资收益 的净利润：

贷：本年利润 借：本年利润

净损失的： 贷：利润分配--未分配利润

借：本年利润 如果是亏损：

贷：投资收益 借：利润分配--未分配利润

贷：本年利润