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年4月19日发(作者：幂函数定义域)进口增值税的会计处理
关于进口增值税的会计处理
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企业进口商品，其采购成本一般包括进口商品的国外进价(一律
以到岸价格为基础)和应缴纳的关税。若进口商品系应税消费品，则
其采购成本中还应包括应纳消费税。进口商品增值税的会计核算与
国内购进商品基本相同，主要区别有吃什么东西补铁
两点：一是外汇与人民币的折
合，因为进口商品要使用外汇，企业记账要以人民币作为本位币;二
是进口商品确定进项税额时的依据不是增值税专用发票而是海关出
具的关税完税凭证。
例如，红星公司2004年1月20日进口服装一批，到岸价格
68000元，关税税率为50%，另外支付国内运杂费2400元，其中运
费发票金额2000元，保险费、装卸费等400元，款项均以银行存款
支付。则会计处理如下：
(1)组成计税价格=68000+6800050%=102000(元)。
应纳进口环节增值税=10200017%=17340(元)。
(2)购进商品时：
借：物资采购102000
应交税金——应交增值税(进项税额)17340
贷：银行存款119340
(3)支付运杂费时：
借：经营费用2260
应交税金——应交增值税(进项税倾)140
贷：银行存款2400
(4)商品验收人库，结转采购成本时：
借：库存商品——服装102000
贷：物资采购102000
问题内容：我司拟进口一些鼓励类项目下的机器设备，按照规定，
关税可以减免，但增值税予以缴纳。按照增值税计算方法：增值税
=(CIF价+关税)*17%，但该批设备关税是减免的，在计算应缴增值
税的时候，关税还用核算在内吗?请赐教，谢谢!
答：根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》(海
关总署令第124号)第十七条的规定，计征进口环节增值税的计算公
式为：应纳税额=(完税价格+实征关税税额+实征消费税税额)X增值
税税率。
1.进口货物的增值税会计处理
企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增做梦英文
值税额，借
记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按照进口货物应晚安心语正能量
计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材
料”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、
“银行存款”等科目。其具体会计处理方法与国内购进货物的处请讲普通话
理
方法相同，只是扣税依据不同。
2.缴纳增值税的会计处理
企业上缴增值税时，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”
科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多缴的增值税，作相反的
会计分录。
3.转出多交增值税和未交增值税的会计处理
为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税
的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月份有未抵
扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税
的现象，确保企业及时足额上交增值税，企业应在“应交税费”科
目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税
费——应交增值税”科目中转入的当月未交或多交的增值税;同时，
在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和
“转出多交增值税”专栏。
月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税，借记“应交税费
一应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交
增值税”科目;当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”
科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目，
经过结转后，月份终了，“应交税费——应交增值税”科目的余额，
反映企业尚未抵扣的增值税。“应交税费——未交增值税”科目的
期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额，反映未交的增值税。
值得注意的是，企业当月交纳当月的增值税，仍然通过“应交税
费——应交增值税(已交税金)”科目核算;当月交纳以前各期未交的
增值税，则通过“应交税费——未交增值税”科目核算，不通过
“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算。
4.减免及返还增值税的会计处理
实行增值税后，国家仍在一定范围内保留了减税、免税，并采取
直接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式。
对企业减免及返还的增值税，除按照国家规定有指定用途的项目
以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税;
对先征税后返还和先征后退的.，应并入企业实际收到退税或返还税
款年度的利润征收企业所得税。
在会计处理时，对于直接减免的增值税，借记“应交税费——应
交增值税(减免税款)”科目，贷记“营业外收入”科海德格尔选集
目。对于企业
实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银
行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。
5.小规模纳税人增值税会计处理
(一)购入货物或接受应税劳务的会计处理
(二)销售货物或提供应税劳务的会计处理
舌下络脉
小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，应按实现的销售收入
(不含税)与按规定收取的增值税额合计，借记“银行存款”、“应
收账款”、“应收票据”等科目，按实现的不含税销售收入，贷记
“主营业务收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目，
按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。
发生的销货退回，作相反的会计分录。
(三)缴纳增值税款的会计处理
小规模纳税人按规定的纳税期限上缴税款时，借记“应交税费—
—应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退作文素材事例
回多缴的
增值税时，作相反的会计分录。
