2023年4月19日发(作者：小下颌畸形综合症)增值税11个会计科⽬如何在资产负债表中列⽰？
导 语
根据财会〔2016〕22号⽂，⼀般纳税⼈应在「应交税费」科⽬下设置「应交增值税」等⼗个明细科⽬，国税发
〔1998〕44号规定，增值税检查后的帐务调整，应设⽴「应交税⾦—增值税检查调整」专门帐户。
⼀般纳税⼈增值税会计科⽬达11个之多，其中的「应交增值税」还设置了10个专栏，如此繁复的科⽬体系，期末应如何
在资产负债表列⽰呢?
⼀、应交增值税
期末，「应交增值税」科⽬如有余额，⼀定在借⽅。
借⽅余额代表⼀般纳税⼈期末存在留抵税额，可在以后期间抵扣。期末编制报表时，会计⼈员应结合以后期间的销项税
额情况进⾏职业判断，如果在促销方案模板
⼀年内可以抵扣完毕，相应余额应在「其他流动资产」项⽬列⽰，否则应在「其他⾮流动
资产」项⽬列⽰。
⼆、未交增值税
期末，「未交增值税」科⽬余额⼀般为贷⽅，个别情况下会有借⽅。
贷⽅余额代表⼀般纳夸父
税⼈本⽉转出的尚未缴纳的增值税或前期的⽋税，借⽅余额代表纳税⼈由于当期缴纳当期税⾦⽽导
致多交的增值税。期末应将该科⽬余额与其他税种的应交⾦额合并，在「应交税费」项⽬列⽰。
三、预交爱国主义电影观后感
增值税
期末，「预交增值税」科⽬如有余额，⼀定在借⽅。
借⽅余额代表⼀般纳税⼈已预缴但尚未抵减的税款，或者抵减本期应纳税额后剩余的部分。会计⼈员应结合以后期间的
应纳税额情况进⾏职业判断，如果在⼀年内可以抵减完毕，相应余额在「其他流动资产」项⽬列⽰，否则应在「其他⾮
流动资产」项⽬列⽰。
四、待抵扣进项税额
期末，「待抵扣进项税额」科⽬如有余额，⼀定在借⽅。
借⽅余额反映的是⼀般纳税⼈取得作为固定资产的不动产执⾏分期抵扣政策，尚未到期的40%的进项税额，以及辅导期
⼀般纳税⼈尚未交叉稽核⽐对的进项税额。由于不动产分期抵扣40%部分，⼀定会在⼀年内转⼊「进项税额」，因此应
⼀般纳税⼈尚未交叉稽核⽐对的进项税额。由于不动产分期抵扣40%部雅思词汇
分，⼀定会在⼀年内转⼊「进项税额」，因此应
将本科⽬借⽅余额在「其他流动资产」项⽬列⽰。
五、待认证进项税额
期末，「待抵扣进嘴上的痣
项税额」科⽬如有余额，⼀定在借⽅。
借⽅余额反映的是⼀般纳税⼈已取得扣税凭证但尚未认证及申报抵扣的进项税额部分。根据现⾏政策，专⽤发票及海关
进⼝增值税专⽤缴款书认证有180天的期限，因此建议期末将本科⽬余额在「其他流动资产」项⽬北京菜谱
列⽰。
六、待转销项税额
期末，「待转销项税额」科⽬余额既有可能在贷企业管理基础知识
⽅，也有可能在借⽅。
贷⽅余额反映的是⼀般纳税⼈会计确认收⼊的时间早于纳税义务发⽣时间对应的税额，借⽅余额反映的是相反情形。
贷⽅余额应根据情况在「其他流动负债」或「其他⾮流动负债」项⽬列⽰。
⼀般纳税⼈以预收款⽅式提供建筑服务，预收款对应的销项税额或应纳税额，计⼊「待转销项税额」科⽬借⽅的，期
末，本科⽬借⽅余额应与「预收账款」科⽬余额相抵减，抵减后的净额在「预收账款」项⽬列⽰。
七、简易计税
期末，「简易计税」科⽬余额既有可能在贷⽅，也有可能在借⽅。
建议纳税⼈在「简易计税」科⽬下设置「计提」、「扣除」和「预缴」三个明细科⽬或专栏。
期末，「计提」>「扣除」烫刘海发型图片
+「预缴」，「简易计税」科⽬余额在贷⽅，反映的是⼀般纳税⼈选⽤简易计税⽅法计税的应
纳税额，期末应将「简易计税」科⽬贷⽅余额在「应交税费」项⽬列⽰。
期末，「计提」<「扣除」+「预缴」，「简易计税」科⽬余额在借⽅，反映的是预缴税款尚未抵减应纳税额或者尚未递
减完毕的部分，以及差额计税中扣除项⽬⼤于被扣除项⽬对应的税额，期末应将「简易计税」科⽬借⽅余额在「其他流
动资产」或「其他⾮流动资产」项⽬列⽰。
⼋、转让⾦融商品应交增值税
⼀般纳税⼈转让⾦融商品业务，正差对应的税额，通过「转让⾦融商品应交增值税」科⽬贷⽅核算，建议期末将其转⼊
「应交税费—应交增值税（销项税额）」，这样本科⽬就不会出现贷⽅余额，相应税额通过⽉末结转程序进⼊「未交增
值税」科⽬，⼀并列⽰在「应交税费」项⽬。
⼀般纳税⼈转让⾦融商品业务，负差对应的税额，通过「转让⾦融商品应交增值税」科⽬借⽅核算，但年末仍存在借⽅
余额的，应结转⾄本期损益。
因此，「转让⾦融商品应交增值税」科⽬如有借⽅余额，应在中期资产负债表的「其他流动资产」项⽬列⽰。
九、代扣代交增值税
期末，「代扣代交增值税」科⽬如有余额，⼀定在贷⽅，反映的是⼀般纳税⼈接受境外单位或个⼈在境内发⽣素汤
应税⾏为
代扣但尚未代缴的增值税，期末应在「应交税费」项⽬列⽰。
