2013年1月1日，上海启动“增值税扩围”试点改革。增值税改革后，税率在原有的17%和13%的基础上，增加了11% 和5%两档低税率。增值税改革　①必然会减

题文

2013年1月1日，上海启动“增值税扩围”试点改革。增值税改革后，税率在原有的17%和13%的基础上，增加了11% 和5%两档低税率。增值税改革        （    ）①必然会减轻企业的税收负担 ②可以直接增加税改企业员工的收入③有利于进一步体现生产专业的体现公平竞争 ④可能使消费者受益A．①②B．③④C．①③D．②④

题型：未知 难度：其他题型

答案

B

解析

增值税改革对减轻企业的税收负担有利，但不能必然减轻企业的税收负担，故排除①。增值税改革对部分企业的负担会有所减轻，但不能直接转化为企业员工的收入，故排除②。增值税改革避免充分征税，只在本生产环节增值的部分进行征税，体现生产专业的公平竞争，故③入选。增值税改革使得企业负担减轻，转化到商品价格会降低，消费者会因此而受益，故④入选。

考点

据考高分专家说，试题“2013年1月1日，上海启动“增值税扩围.....”主要考查你对 [税收的含义特征及种类 ]考点的理解。

税收的含义特征及种类

税收的含义：

 ①税收的含义：人们习惯将税和税的征收合称为税收，从本质上看税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

②税收必然性：有国就有税。国家通过税收形式组织财政收入，为其自身存在和发展提供物质保障。 ③有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。

增值税含义：

是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种。

个人所得税含义：

是国家对个人所得征收的一种税。我国个人所得税，按照应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

税收的特征：

①强制性（国家凭借政治权利强制征收。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税）。②无偿性（国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价）。 ③固定性（国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批转不能随意改变）。三个基本特征的关系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

我国税收和种类：

根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。增值税和个人所得税是影响最大的两个税种。

①增值税： A．含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种。 B．它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 C．增值税的基本税率为17%。 D．作用：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。

②个人所得税： A．含义：是国家对个人所得征收的一种税。我国个人所得税，按照应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。 B．实行超额累进税率，特点：纳税人所得越高，（高收入者多纳税少收入者少纳税）税率越高；所得越低，税率越低。 C．纳税人：是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人、以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得的个人收入。 D．作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

增值税和个人所得税的比较：

增值税 个人所得税特点 不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低作用 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长 是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 在我国境内有住所、或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人计税方法 税率比例税率，基本税率为17% 个人工资薪金所得采用超额累进