经济责任审计要点

2024年1月19日发(作者：孟庆元)

经济责任审计

1.经济责任审计频率：国企每5年，至少审计1次，主要负责人任期内审计至少1次。

2.法律依据：《审计法》 、《审计法实施条例》 、《党政主要领导干部和国有企业领导人经济责任审计规定》 、《实施细则》中办发【2010】32号、《中央企业经济责任审计实施细则》国资发评价（2006）7号，

其中《中央企业经济责任审计实施细则》是需要实施审计的规范操作规程。

3.审计集团公司时，选择审计对象的原则有以下7点：

①审计资产量不低于被审企业的70%；

②户数不低于被审企业的50%；

③资产/效益占重要位置的子企业；

④企业负责人兼职的子企业；

⑤任期内发生合并、分立、重组等产权变动的子企业；

⑥亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的企业；

⑦任期内未审计或财务负责人更换频繁的子企业；

⑧各类金融子企业及内部资金结算中心

4.审计步骤：财务基础审什→企业绩效评价→经济责任评价

A、财务基础审计包括：资本性支出，收益性支出，合并报表审计。

资本性支出与收益性支出主要从：货币资金，往来款项，存货，

固定资产，应付工资等方面着手。

具体审计关注点：①收入费用配比（不跨期结算费用）、费用报销发票的真实性，是否符合规定。

②会计政策、会计估计变更、需过会（不能随意变更）；

③坏账准备、资产减值准备的计提；

④现金库存限额（可以调大，但是须有一个限额，并且严格执行）,库存现金监管很重要，因为现金是最容易产生舞弊的。

⑤“小金库”范围；

⑥查询企业股东情况：可通过“企查查”、“天眼查”、“法院文书判决网”等途径；

⑦成本开支情况合规性；

⑧工资管理、福利费列支：

工资费用不得不通过“应付职工薪酬”科目核算，直接列支成本费用，福利费列支是否合规。

⑨存货暂估、积压商品物资的处置；

⑩车辆处置定价；

11.不良资产的处置工作；

12.睡眠账户的处置；

13.“三重一大”决策制度及执行情况；

目的是：内容合法，程序合法。

主要关注；投资，并购重组，资产处置，物资采购，战略合作，大额资金调动，采购限额，赊销限额等事项的决策须有会议纪要，论

证过程等，防止制度不全，盲目决策，擅自决策，未批先建，决策内容违法等情况出现。

14.重大风险隐患：包括投资风险，运营风险，财务风险，法律风险。

15.落实廉洁从业规定情况：

查找方式：a,节假日派车单（公车私用的线索）

b.无明细的大额办公用品采购；

c.所购物品与消费场所不符（比如世纪金花买U盘）

B、企业绩效评价从定量与定性两方面分析，经营绩效主要包括：盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力。

C、经济责任评价中的责任认定，包括直接责任，主管责任，领导责任。

5.审计结果运用的单位有：国资委，审计厅，被审单位。