法务会计论文

本科阶段法务会计方向税法教学-法务会计

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摘要：

在本科阶段法务会计方向的教学中，税法是一门重要的专业课程。本

科阶段法务会计方向税法教学有其自身的特点，目前该课程教学处于

师资缺乏、课时紧张、教材缺乏针对性和教学方法单一的困境，应在

引进培养师资、充实课时、编写有针对性的教材和丰富教学形式方面

对本科阶段法务会计方向税法教学做出改进。

关键词：法务会计;税法;教学;改革

美国著名会计学家G杰克贝洛各尼与洛贝特J林德奎斯特对法务会计

下了这样的定义，运用相关的会计知识，对财务事项中有关法律问题

的关系进行解释与处理，并给法庭提供相关的证据，不管是刑事方面

的还是民事方面的。①法务会计是特定主体综合运用会计学、法学

以及审计学知识，对经济和管理活动中的相关问题提供专业支持，提

出专业意见的一门新兴行业，是一门交叉学科。税法领域是法务会计

研究的重要领域，也是发挥法务会计行业优势的主要阵地。很难想象，

一个不懂税法的法务会计人员具备较为完整的法务会计知识结构，能

够胜任法务会计工作。阿里巴巴（中国）有限公司招聘法务会计人才

的条件有5个方面，

（1）大学本科以上学历，法律、经济、财务等相关专业；

（2）3年以上法务、财务或审计工作经验，具备会计、税务、审计、

鉴证等法务会计基本技能；

（3）良好的沟通能力及文字组织能力，善于学习、逻辑性强、诚信

正直、富有团队精神；

（4）英语笔语口语熟练；

（5）获得CPA、CIA或通过司法考试者优先。②包括四大会计师事

务所在内的会计师事务所专门税务部门、税务师事务所也倾向于招收

法务会计复合型人才。党的十八大提出要加快财税体制改革，我国目

前正处于财税改革和法治建设的关键时期，对相关领域研究型人才、

应用型人才的需求均不断增加。自2001年9月河北职业技术学院试

办了首届会计学法务会计方向，陆续有高校在本科阶段开设法务会计

方向课程。如中国政法大学、南京审计学院在法学专业下设法务会计

方向课程，云南财经大学在会计学专业下设法务会计方向课程，渤海

大学在法学和会计学专业下分别设法务会计方向课程。③国内高校

法务会计的专业教育从2001年至今不过十余年，存在一些问题。社

会普遍认为法务会计的专业教育还不能满足市场对法务会计人才的

需求。作为在高校从事法务会计方向税法课程教学的教师，笔者尝试

对税法教学中的相关问题做了一些思考。

一、法务会计方向税法教学的特点

法务会计方向的税法教学与传统法学专业下的税法和传统财经类专

业下的税法课程有所不同。

1.传统法学专业下的税法课程教学特点简单地说，传统法学专业下的

税法课程教学偏“法”，重研究税法的特征、价值、原则，税权的配置，

税收关系中国家与个人的权利（力）与义务等问题，而对税法中有关

税种的具体制度涉及不深。结果是学生对税法理论知识有了较为全面

的理解，但只能应付简单的税务计算，缺乏解决实务中税务问题的能

力。④

2.传统财经类专业的税法课程教学特点传统财经类专业的税法课程

教学与传统法学专业下的税法课程教学恰恰相反，偏“税”轻“法”。侧

重税法条款的具体理解，而税法的精神、税收关系中的权利（力）义

务关系等问题往往不受重视。“税”的教学效果很好，学生在税务操作

方面能力较强，但是容易忽略对学生关于税法精神税收法定、公平、

效率、和保障纳税利等理念地讲解和熏陶。⑤

3.法务会计方向下的税法教学特点法务会计方向下的税法教学区别

于传统法学和财经类专业下的税法教学。这是由法务会计自身的特点

决定的。法务会计具有学科性的特点，培养的是精通法律和会计的

复合型人才。法务会计不是将法学、会计学等学科知识简单累加，而

是要将相关知识融会贯通。法务会计方向下的税法课程的教学目标具

有多层次性。具体来说，应该达成三个目标：首先，培养法治意识，

理解税收行为背后体现的税法宗旨和原则；其次，了解税法体系结构

和税收体制，了解我国税法存在的问题和改革方向，了解世界税法前

沿发展动态；第三，正确理解我国各主要税种的具体内容，能够完成

较为复杂的计算和账务处理，判断相关经济行为的合法性，有一定的

税法敏感性。这三个目标相互联系，贯穿教学始终，也为法务会计方

向更高学历层次的教学打下基础。

二、法务会计方向税法课程教学面临的困境

1.师资缺乏

上面提到，法务会计方向下的税法教学既要法又要税，同时还要和会

计业务紧密联系，这对从事这门课程的老师提出了较高的要求，懂法、

懂税，还要懂会计，并打通之间的联系。即使是具有会计和法学双背

景的教师，该课程对其来说也是一门几乎全新的课程。尽管会计学本

科期间开设税务会计课程，法学专业学习中有针对培养理解分析法律

现象能力的训练。但把税、法和会计学融于一门课程中依然是个挑战。

由于税法课程的知识交叉性、政策变动性，作为该课程的教师需要不

断提高自己的专业水平。教师在教学中遇到专业问题，一般向相关专

业老师和实务部门请教，但此种方式非固定化，主要靠单枪匹马摸索，

不利于迅速提高教研能力。

2.课时紧张

以某校为例，法务会计方向税法课程有36课时的配置。而传统法学

专业税法课时一般为54课时，差距明显。在教学过程中，课时紧张。

当然，这与法务会计方向本身需要设置的课程较多有直接关系，在总

课时量固定的情况下难以平衡各课程的需求。教师教学安排如下：税

收和税法理论8个课时，包括税收的一般理论、税法的特征宗旨、原

则体系、税权理论、课税要件理论等⑥；26个课时用于实体法中主

要税种的教学，主要包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个

人所得税等；2个课时用于税收程序法。8个课时讲基本理论，几无

压缩空间，因为是法学专业的学生，税法的“法”的相关内容在教学中

必须有所体现；26个课时想要涵盖我国主要税种几乎是不可能完成

的任务，要把五大税种讲透，那就没有时间顾及小税种，把小税种拉

进来，五大税种则受影响，所以小税种主要靠学生自学。由于受到各

种因素影响，税收程序法的教学时间往往被牺牲掉不少。

3.教材缺乏针对性

目前市面上税法课程教材基本只针对传统法学专业和财经类专业，不

能满足法务会计方向税法课程的需要。针对传统法学专业的教材偏重

税法理论，少有对具体税种法条的详尽注解，仅对各税种作宏观介绍；

针对财经类专业的教材强调各税种的规定和计算，税法理论阐释不足。

为解决教材问题，有的教师在教学中兼备两本教材，一本为传统法学

专业的税法教材，主要用于税法理论部分的教学；一本为注册会计师

税法学考试用书，主要用于具体税种的教学，并有意打通两本教材内

容。

4.教学形式单一

目前，我国法务会计方向税法课程教学普遍以讲授为主，一是受课时

所限，二是受师资水平的限制。就教师而言，讲授为主的教学方法是

投入精力最少、要求最低的教学方法。然而，单一的讲授难免有灌输

之嫌，使学生学起来易疲倦、兴趣不高，也较少给学生思考的刺激，

缺乏对学生解决问题能力的培养。

三、法务会计方向税法教学的改革

1.引进培养专业师资

法务会计方向税法课程的教学师资无非来源于两个方面。一是从外部

引进，二是对现有师资的培养。由于法务会计方向下的税法课程交叉

性和实务性较强，在引进师资时需要注意师资学科背景的交叉性和实

务工作经验。在现有师资缺乏的情况下，邀请校外人员定期做有关的

专题讲座也不失为一个补偿手段。在对现有师资的培养方面，可以通

过派师资到实务部门和国外开设类似课程的学校交流学习，鼓励教师

参与代理有关案件和专业深造等形式，提升师资的专业水平，提高教

学效果。

2.充实课时配置

在该课程本身课时难以增加的情况下，可考虑在法务会计实践教学环

节安排8~10个课时侧重税法的实践。实践环节的教学形式可以多样

化，如组织学生到实务部门实训，到税法制定机关参与座谈、旁听税

收行政诉讼庭审，学习企业税务筹划等等。

3.编写有针对性的教材

组织人员编写针对法务会计方向学生使用的税法教材。教材需兼顾税

法理论和税务实务，满足法务会计方向的教学要求和教学目标，教材

内容要注意打通税法法理、税法法条与会计的联系并应及时更新再版。

4.丰富教学形式

在充实课时的基础上，教师可大胆尝试多种教学形式。例如讨论某个

经济行为是否符合税法精神，是否具有合法性，如何筹划改进等。由

于经济行为复杂多变，很多行为是否具有可税性以及如何认定应纳税

额难以在法律条文中找到现成答案，即使是税务机关也未必能给出明

确的答案，这给我们的课堂教学提供了充足的讨论空间。法务会计方

向毕业后，不论是从事检察官、法官、律师、法务，只要跟税打交道，

都免不了对可税性进行探讨判断和计算应纳税额，多开展这样的讨论

和训练，对提高学生乃至教师自身理解税法法理、税法法条和会计处

理方法并将三者融会贯通的能力大有裨益，同时也为学生在相关领域

的进一步深造打下良好的基础。

引文注释

①ist,FraudAuditingandFraudAuditingandF

orensicAccounting-NewToolsandTechniques，SecondEdition.转引自：李

若山，谭菊芳，叶奕明，等.论国际法务会计的需求与供给——兼论法

务会计与新《会计法》的关系[J].会计研究，2000（11）：2-10.

②周友梅，阚京华.法务会计本质及职业教育的剖析与思索[J].会计之

友，2014（15）：34-37.

③牛建平，王艳丽.我国高校法务会计人才培养困境与可能性出路刍

议[J].黑龙江省政法管理干部学院学报，2013（5）：146-149.

④⑤王开宇.财经类高校法学专业税法教学问题探讨——以吉林财

经大学为例[J].吉林省教育学院学报，2013（12）：41-42.

⑥张守文.税法学[M].：法律出版社，2011.