樱桃怎么种Income tax expen in F7
境外汇款手续费
这个关于t ax 的讲解是F7 里面的必考点，并且也只会在F7 里出现，P2 一般不会考。这块的知识点很多同学不理解或者死记硬背的话容易出错，这篇文章会详细讲解来龙去脉，考F7 的同学仔细认真看完。
同学们对这样一个等式应该比较熟悉
Under/over provision of tax last year
+ Tax charged this year
+ Increa (decrea) of deferred tax liability (ast)2022年315晚会
Income tax expen
为什么i ncome tax expen 由这三项相加，一项一项说明：提醒一下绿底是去年做的会计分录，黄底是今年做的会计分录。
第一：Under/over provision of tax last year 每年的税费的话在会计年度结束的时候企业都有个预估，这
个企业的预估其实也是上面的说到的第二项，tax charged this year，但是第二年实际付税金的时候不一定等于预估estimated 的数值，就会产生这里的U nder/over provision of tax last year。举个例子，去年e stimated 的税金是2W.
那么企业去年会做的会计分录是
DR Income tax expen 2W（P/L）
CR Current tax 2W（SOFP）
今年实际付去年税金的时候只付了1.6W
那么企业做的会计分录
DR Current tax 1.6W (SOFP)
CR Cash 1.6W (SOFP)
这个时候就会产生一个o ver provision of tax（多估税费），这个属于c hange in account estimate（IAS 8，用的调整方法是c hanges prospectively，也就是说去年多计的费用应该在今年调整，也就是今年可以少计费用，
企业做的会计分录是
DR Current tax 0.4W（SOFP）
CR Income tax expen 0.4W（P/L）如果你嫁给我
所以u nder provision 的话会增加今年费用，over provision 的话会减少今年费用。注意一下有时候题目会说是t rial balance 的c urrent tax 是d ebit balance 或者c redit balance 多少多少，注意要理解其实这里的debit balance 和c redit balance 就是under provision 和o ver provision。大家应该已经明白为什么了吧，啰嗦一下再解释一遍，如果你是debit b alance 的话说明你今年付的税金比你去年的预提多，所以才会导致c urrent t ax眼睛发痒是什么原因
有d ebit b alance，反之亦然。
正宗的炒面
第二：Tax charged this year 这个相对简单，就是你今年企业自己预估的今年的税金，直接确认今年费用。做的会计分录是
DR Income tax expen （P/L）
CR Current tax （SOFP）
第三：Increa (decrea) of deferred tax liability (ast) 这个应该也相对简单，这是
递延税的内容，递延税的内容要完全理解的话是非常非常难，但是其实F7 里会处理这个就差不多了，如果d eferred t ax l iability 负债增加的话会增加费用，减少的话会减少费用，deferred tax ast 反之。很好理解吧（负债增加借记费用贷记负债所以会
增加费用）
想回到小时候更改电脑密码这里注意一下的就是一般题目的t rial balance 给出的d eferred tax 的数额呢是今年的期
初余额也就是去年的期末余额，note 里面给出的才是今年的期末余额。
