●套期同时满足下列条件的，企业应当认定其为高度有效(effective)：
（一）在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动；
（二）该套期的实际抵销结果在80%至125%的范围内。
●现金流量套期满足运用套期会计方法条件的，应当按照下列规定处理：
（一）套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益(80%至125%的范围内,记入利润表科目”衍生品重估利得/损失”,英文即”derivative revaluation gain/loss”)，并单列项目反映。该有效套期部分的金额，按照下列两项的绝对额中较低者确定：
1.套期工具自套期开始的累计利得或损失,英文即”gain/loss on hedge instrument”, KNM所给材料中的B；
2.被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额,英文即” gain/loss on hedge item) , KNM所给材料中的C。
主板电池在哪（二）套期工具利得或损失中属于无效套期的部分（即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失），应当计入当期损益(80%至125%的范围外, 记入资产负债表科目”衍生资产/负债” ,英文即”derivative ast/liability”)。
(一) 如果︱91网址C︱>︱B︱,则属于避险不足(underhedge)
初始计量:
①有效的部分记入所有者权益
借:套期保值储备(hedge rerve/translation rerve) B
贷: 衍生负债(derivative liability) B
调整初始计量金额:
借:套期保值储备(hedge rerve/translation rerve) ︱C+B︱
贷: 衍生负债(derivative liability) ︱C+B︱
②无效的部分记入当期损益
借: 衍生资产(derivative ast) B
贷: 留存收益(retained profit) B
调整初始计量金额:
借: 衍生品重估损失(derivative revaluation loss) ︱C+B︱
贷: 衍生负债(derivative liability) ︱C+B︱
期后影响:
1有效的部分
●套期保值工具日记帐分录(由于套期保值工具损失产生的减项)
借: 衍生负债(derivative liability)
贷: 套期保值储备(hedge rerve/translation rerve)
●履行合同:
借:银行存款 (人民币)
衍生负债(derivative liability)
贷:银行存款(欧元)
●根据收款单据的被套期项目的日记账分录
●客户付款
借:银行存款 (欧元)
贷: 套期保值储备(hedge rerve/translation rerve)
应收账款
●平衡由于远期汇率和初始计量汇率差异产生的避嫌不足头寸
借:衍生负债(derivative liability) ︱C+B︱
贷:已实现外汇利得︱C+B︱
2无效的部分
●套期保值工具日记帐分录(由于一个有效的套期保值工具产生的利得)
借: 衍生资产(derivative ast)
贷: 衍生品重估利得(derivative revaluation gain)
●履行合同:
借:银行存款 (人民币)
衍生资产(derivative ast)
贷:银行存款(美金)
●根据收款单据的被套期项目的日记账分录
●客户付款
借:银行存款 (美金)
衍生品重估利得(derivative revaluation gain)
贷: 衍生品重估损失(derivative revaluation loss)
应收账款
●平衡由于远期汇率和初始计量汇率差异产生的避嫌不足头寸
借:衍生负债(derivative liability)中国研究生招生考试网 ︱C+B︱
贷:已实现外汇利得︱C+B︱
(二) 如果︱C︱<︱B︱,则属于过度对冲(overhedge)
初始计量:
①有效的部分记入所有者权益
借: 衍生资产(derivative ast) B
贷:套期保值储备(hedge rerve/translation rerve) B
调整初始计量金额:
借: 衍生品重估损失(derivative revaluation loss) ︱C+B︱
贷: 衍生负债(derivative liability) ︱中国驾考网C积极生活+B︱
②无效的部分记入当期损益
借: 留存收益(retained profit) B
贷: 衍生负债(derivative liability)B
调整初始计量金额:
借: 衍生资产(derivative ast) ︱C+B︱
贷: 衍生品重估利得(derivative revaluation gain) ︱C猕猴桃的好处+B︱
期后影响:
①有效的部分
●套期保值工具日记帐分录(由于套期保值工具损失产生的减项)
借: 衍生资产 (derivative ast)
贷: 套期保值储备(hedge rerve/translation rerve)
●履行合同:
借:银行存款 (人民币) 抗美援朝背景
衍生资产 (derivative ast)
贷:银行存款(美金)
●根据收款单据的被套期项目的日记账分录
●客户付款
借:银行存款 (美金)
套期保值储备(hedge rerve/translation rerve)
贷: 衍生品重估损失(derivative revaluation loss)
应收账款
●平衡由于远期汇率和初始计量汇率差异产生的避嫌不足头寸
借:衍生负债(derivative liability) ︱C+B︱
贷:已实现外汇利得︱C+B︱
②无效的部分
●套期保值工具日记帐分录(由于一个无效的套期保值工具使得损失转变为利得)
借: 衍生负债(derivative liability)
贷: 衍生品重估利得(derivative revaluation gain)
●由于一个无效的套期保值工具使得损失转变为利得
借: 衍生资产(derivative ast)
贷: 衍生品重估利得(derivative revaluation gain)
●履行合同:
借:银行存款 (人民币)
衍生资产(derivative ast)
贷:银行存款(欧元)
●根据收款单据的被套期项目的日记账分录
●客户付款
借:银行存款 (美金)
房子的事
衍生品重估利得(derivative revaluation gain)
贷: 应收账款
●平衡由于远期汇率和初始计量汇率差异产生的避嫌不足头寸
借: 已实现外汇损失︱C+B︱
贷: 衍生资产(derivative ast) ︱C+B︱
套期工具(hedge instrument)，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具，对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具.
被套期项目(hedge item)，是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的下列项目：
（一）单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；
（二）一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；
（三）分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分（仅适用于利率风险
公允价值组合套期）。
