摘 要
内部控制的健全与否对企业至关重要,企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效.而内部审计本身既是内部控制系统中重要的一个分支系统,又是实现内部控制目标的重要手段。内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的，内部审计可以监督各项计划的贯彻情况，为经营决策提供依据；内部审计机构可以相对独立地对各部门、企业内部控制情况进行监督、检查,揭示经营管理薄弱环节，促进企业健全自我约束机制。本文的主要目的就是探讨内部审计作为内部控制监督体系的重要组成部分，在企业管理中与内部控制的关系,以及在后国际金融危机时代如何参与现代企业内部控制体系的建设，通过内部审计与内部控制失败与成功的关系分析,进一步研究企业内部审计对内部控制的影响,评价企业内部控制实施的有效性，并提出改善措施,以便充分发挥内部审计的服务功能,确保企业内部控制持续有效运行.
关键词：内部控制、内部审计、现代企业、金融危机、关系。
Abstract
The internal control of enterpri important sound or not， business failures， the distortion of accounting information and not lawful business operation in the very great degree can be attributed to the enterpri group's internal control is missing or failure. The internal audit itlf is an important branch of the system of internal control system, but also to achieve an important means of internal control objectives。 Internal audit function of the internal audit activity is along with the content, scope, the function development and expands gradually， internal audit can monitor the implementation of the plan, provide the basis for the management decision; Internal audit institutions can relatively independent of departments and to supervi and enterpri internal control， inspection, reveal management weakness， and promote enterpri improve lf—discipline mechanism。 The aim of this article is discusd as internal control important of internal audit supervision system constituent,the relationship in enterpri management and internal control， as well as between the international financial crisis times how to have a hand in modern enterpri internal control system's constructing。 evaluation of internal control in enterpris， and puts forward Through the internal audit
and internal control the relationship success and failure analysis, further rearch enterpri internal audit of internal control effect, evaluation of internal control in enterpris, and puts forward the effectiveness of implementation, so as to give full play to improve measures of internal audit rvice functions, to ensure that the enterpri internal control continuous operating efficiently。
Key Words: Internal control， internal audit， the modern enterpri, the financial crisis， relationship.
引 言
国际经济危机以来，企业加强内部控制和风险管理的要求越来越迫切，同时《企业内部控制基本规范》的实施，为推动我国企业内部控制建设提供了有力的法律保障.在政府监管和市场竞争的双重压力下，建立健全的内部控制体系，加强风险和危机管理，保障企业可持续发展，已经普遍成为大中小企业的管理重心，企业内部控制建设日趋成熟并向纵深发展.
但仍有相当一部分企业内部控制体系不健全，内部控制执行不到位，内部控制监督功能虚化、弱化,内部控制执行力呈现下滑趋势，缺乏持续有效的监督保障是重要原因之一.内部控制的建立和健全与否，对提高企业的效益、效率和效果至关重要.建立和实施内部控制，可以对企业内部进行有效的监督和控制，及时发现问题并能及时纠正；可以对企业风险有效评估，不断加强对企业经营风险薄弱环节的控制，促使企业减少和避免风险；因此,企业应重视内部控制监督.内部审计是促使内部控制有效执行的临门一脚，是落实内部控制最后的、最关键的一环;内部审计与内部控制关系密切，监督更是串联内部审计与内部控制的关键角色；内部审计若能有效发挥功能，内部控制必能落实执行，如果监督或内部审计功能不能有效发挥，内部控制很可能沦为“写在纸上、贴在墙上、挂在嘴上"的口号。
一、内部控制和内部审计
（一)内部控制
1、概念：企业的内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施和程序。COSO报告提出，内部控制是由五个要素组成的，即控制环境、风险评估、控
制活动、信息与沟通和监控.其中监督（通常就是内部审计)位于顶端的重要位置，是内控系统的特殊构成要素，它独立于各项生产经营活动之外，是对其他内部控制的一种再控制。一个有效的内部控制制度应该满足以下条件：能够保证业务活动按照恰当的授权进行；能够使所有交易和事项以正确的金额，在适当的会计期间及时进行记录，保证会计资料的真实、完整;有利于贯彻既定的管理方针，提高经营管理效率；有利于通过检查有关数据的正确性和可靠性、确保内部控制制度的有效实施.通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段
2、功能：由于内部控制具有维护企业财务安全，降低成本，避免资产损失,当好管理者的助手和参谋的特征，因此,内部控制具备防护功能、调节功能、反馈功能和参谋助手功能；内部控制以计划目标为依据，对计划进行鉴定与分析，使其更加正确可靠内部控制是管理层的一种职责，是为了制约标准的执行和平衡偏差，来达到监督考核与制约的目的；内部控制作为企业的职能部门，是专职综合性经济监督机构，应能掌握企业经济管理活动中的决策,随时了解经营工作的总体部署、工作重点和重大举措，注意发现经济运行中的新情况和新问题，进行综合性分析，提出改进意见和建议，以促进各项制度和措施的进一步加强
与完善
（二)内部审计
1、概念:内部审计是由参与企业管理的各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。是在单位内部建立的一种独立的评价监督部门,其目的是协调单位人员有效履行责任，监督各项管理措施的执行并对其作出评价，以促进企业管理效率的提高。它主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动，并实施内部监督，为企业内部管理服务。它既是企业内控体系的一个重要组成部分,又是企业内部的经济监督机构。现代企业内部审计工作主要涵盖以下内容：
（1)财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性,对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明；（2）经济责任审计.是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。(3)经济效益审计.审计重点是在保证社会效益的前提下以实现经济效益的程序和途径为内容，对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果作出判断和评价，其中基建工程预决算审计
应为重中之重。（4)内部控制制度评审。主要是对企业内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价.(5）开展明晰产权的审计。审计明晰其产权归属，避免造成国有资产、集体资产流失或其他有损企业利益的行为。(6）其他审计。结合企业自身行业特点，开展对经营、管理等方面的审计工作.
