企业怎样做好税收筹划

企业怎样做好税收筹划

依法纳税是公民和企业的法定义务，如果企业达到纳税标准的，是需要及时申报税收的。企业的税负是很重的，

为了减轻企业的负担，企业需要做好税收筹划。下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、利⽤税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与⾏业

开展税务筹划的⼀个重要条件就是投资于不同的地区和不同的⾏业以享受不同的税收优惠政策。⽬前，企业所得

税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了

西部⼤开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，⿎

励基础设施建设，⿎励农业发展及环境保护与节能等⽅⾯。因此，企业利⽤税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以

下⼏个⽅⾯：

1.低税率及减计收⼊优惠政策。低税率及减计收⼊优惠政策主要包括：对符合条件的⼩型微利企业实⾏20%的优

惠税率;资源综合利⽤企业的收⼊总额减计10%。税法对⼩型微利企业在应纳税所得额、从业⼈数和资产总额等⽅⾯进

⾏了界定。

2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的⾼新技术企业减按15%税率征收

所得税;对农林牧渔业给予星座的英文 免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节⽔、安全⽣产

等专⽤设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。

3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾⼈员所⽀付的⼯资加计100%扣除，安置

特定⼈员(如下岗、待业、专业⼈员等)就业⽀付的⼯资也给予⼀定的加计扣除。企业只要录⽤下岗员⼯、残疾⼈⼠等

都可享受加计扣除的税收优军训体会 惠。企业可以结合⾃⾝经营特点，分析哪些岗位适合安置国家⿎励就业的⼈员，筹划录⽤

上述⼈员与录⽤⼀般⼈员在⼯薪成本、培训成本、劳动⽣产率等⽅⾯的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录⽤

可以享受优惠的特定⼈员。

⼆、合理利⽤企业的组织形式开展税务筹划

在有些情况下，企业可以通过合理利⽤企业的组织形式，对企业的纳税情况进⾏筹划。例如，企业所得税法合并

后，遵循国际惯例将企业所得税以法⼈作为界定纳税⼈的标准，原内资企业所得税独⽴核算的标准不再适⽤，同时规

定不具有法⼈资格的分⽀机构应汇总到总机构统⼀纳税。不同的组织形式分别使⽤独⽴纳税和汇总纳税，会对总机构

的税收负担产⽣影响。企业可以利⽤新的规定，通过选择分⽀机构的组织形式进⾏有效的税务筹划。

企业从组织形式上有⼦公司和分公司两种选择。其中，⼦公司是具有独⽴法⼈资格，能够承担民事法律责任与义短暂的英语

务的实体;⽽分公司是不具有独⽴法⼈资格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采取何种组织形式需要考

虑的因素主要包括：分⽀机构盈亏、分⽀机构是否享受优惠税率等。

第⼀种情况：预计适⽤优惠税率的分⽀机构盈利，选择⼦公司形式，单独纳税。第⼆种情况：预计适⽤⾮优惠税

率的分⽀机构盈利，选择分公司形式，汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损;即使下属公司均盈利，

此时汇总纳税虽⽆节税效应，但可降低企业的办税成本，提⾼管理效率。第三种情况：预计适⽤⾮优惠税率的分⽀机

构亏损，选择分公司形式，汇总纳税可以⽤其他分公司或总公司利润弥补亏损。第四种情况：预计适⽤优惠税率的分

⽀机构亏损，这种情况下就要考虑分⽀机构扭亏的能⼒，若短期内可以扭亏宜采⽤⼦公司形式，否则宜采⽤分公司形

式，这与企业经营策划有紧密关联。不过总体来说，如果下属公司所在地税率较低，则宜设⽴⼦公司，享受当地的低

税率。

如果在境外设⽴分⽀机构，⼦公司是独⽴的法⼈实体，在设⽴所在国被视为居民纳税⼈，通常要承担与该国其他

居民公司⼀样的全⾯纳税义务。但⼦公司在所在国⽐分公司享受更多的税务优惠，⼀般可以享有东道国给予其居民公

司同等的税务优惠待遇。如果东道国适⽤税率低于居住国时，咳血是什么原因引起的 ⼦公司的积累利润还可以得到递延纳税的好处。⽽分公

司不是独⽴的法⼈实体，在设⽴所在国被视为⾮居民纳税⼈，所发⽣的利润与总公司合并纳税。但我国企业所得税法

不允许境内外机构的盈亏相互弥补，因此，在经营期间若发⽣分公司经营亏损，分公司的亏损也⽆法冲减总公司利

润。

三、利⽤折旧⽅法开展税务筹划

折旧是为了弥补固定资产的损耗⽽转移到成本或期间费⽤中计提的那⼀部分价值，折旧的计提直接关系到企业当

期成本、费⽤的⼤⼩，利润的⾼低和应纳所得税的多少。折旧具有抵税作⽤，采⽤不同的折旧⽅法，所需缴纳的所得

税税款也不相同。因此，企业可以利⽤折旧⽅法开展税收筹划。

缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以把后期成本费⽤前移，从⽽使前期会计利润发⽣后移。在税率稳定的前

提下，所得税的递延缴纳相当于取得了⼀笔⽆息贷款。另外，当企业享受“三免三减半”的优惠政策时，延长折旧期限

把后期利润尽量安排在优惠期内，也可进⾏税收筹划，减梦到电梯 轻企业税负。最常⽤的折旧⽅法有直线法、⼯作量法、年数

总和法和双倍余额递减法等。运⽤不同的折旧⽅法计算出来的折旧额在量上不⼀致，分摊各期的成本也存在差异，影

响各期营业成本和利润。这⼀差异为税收筹划提供了可能。

四、利⽤存货计价⽅法开展税务筹划

存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对于产品成本、企业利润及所得税都有较⼤的影响。企业所得税

法允许企业采⽤先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采⽤后进先出法。

选择不同的存货发出计价⽅法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产⽣不同的企业利润，进⽽影响各期所

得税额。企业应根据⾃⾝所处的不同纳税期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价⽅法，使得成本费⽤的抵税效应

得到最充分的发挥。如，先进先出法适⽤于市场价格普遍处于下降趋势，可使期末存货价值较低，增加当期销货成

本，减少当期应纳税所得额，延缓纳税时冬奥会作文素材 间。在企业普遍感到流动资⾦紧张时，延缓纳税⽆疑是从国家获取⼀笔⽆息

贷款，有利于企业资⾦周转。在通货膨胀情况下，先进先出法会虚增利润，增加企业的税收负担，不宜采⽤。

五、利⽤收⼊确认时间的选择开展税务筹划

企业在销售⽅式上的选择不同对企业资⾦的流⼊和企业收益的实现有着不同的影响，不同的销售⽅式在税法上确

认收⼊的时间也是不同的。通过销售⽅式的选择，控制收⼊确认的时间，合理归属所得年度，可在经营活动中获得延

缓纳税的税收效益。

企业所得税法规定的销售⽅式及收⼊实现时间的确认包括以下⼏种情况：⼀是直接收款销售⽅式，以收到货款或

者取得索款凭证，并将提货单交戒指保龄球 给买⽅的当天为收⼊的确认时间。⼆是托收承付或者委托银⾏收款⽅式，以发出货物

并办好托收⼿续的当天为确认收⼊时间。三是赊销或者分期收款销售⽅式，以合同约定的收款⽇期为企业收⼊的确认

⽇期。四是预付货款销售或者分期预收货款销售⽅式，以是否交付货物为确认收⼊的时间。五是长期劳务或⼯程合

同，按照纳税年度内完⼯进度或者完成的⼯作量确认收⼊的实现。

可以看出，销售收⼊确认在于“是否交货”这个时点上，交货取得销售额或取得索取销售额凭证的，销售成⽴确认

收⼊;否则收⼊未实现。因此，销售收⼊的筹划关键是对交货时点的把握和调整，每种销售结算⽅式都有其收⼊确认的

标准条件，企业通过对收⼊确认条件的控制即可以控制收⼊确认名言名句优美句子摘抄 的时间。

六、利⽤费⽤扣除标准的选择开展税务筹划

费⽤列⽀是应纳商场广告 税所得额的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能地列⽀当期费⽤，减少应缴纳的所得税，

合法递延纳税时间来获得税收利益。

企业所得税法允许税前扣除的费⽤划分为三类：⼀是允许据实全额扣除的项⽬，包括合理的⼯资薪⾦⽀出，企业

依照法律、⾏政法规有关规定提取的⽤于环境保护、⽣态恢复等⽅⾯的专项资⾦，向⾦融机构借款的利息⽀出等。⼆

是有⽐例限制部分扣除的项⽬，包括公益性捐赠⽀出、业务招待费、⼴告业务宣传费、⼯会经费等三项基⾦等，企业

要控制这些⽀出的规模和⽐例，使其保持在可扣除范围之内，否则，将增加企业的税收负担。三是允许加计扣除的项

⽬，包括企业的研究开发费⽤和企业安置残疾⼈员所⽀付的⼯资等。企业可以考虑适当增加该类⽀出的⾦额，以充分

发挥其抵税的作⽤，减轻企业税收负担。

允许据实全部扣除的费⽤可以全部得到补偿，可使企业合理减少利润，企业应将这些费⽤列⾜⽤够。对于税法有

⽐例限额的费⽤应尽量不要超过限额，限额以内的部分充分列⽀;超额的部分，税法不允许在税前扣除，要并⼊利润纳

税。因此，要注意各项费⽤的节税点的控制。

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