2021年应交税费明细科目

应交税费明细科目

简要：

应交税费—应交增值税(进项税额）

应交税费—应交增值税（已交税金）

应交税费—应交增值税（转出未交税金）

应交税费—应交增值税（销项税金)

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

应交税费—未交增值税

应交税费——应交消费税

应交税费—应交资源税

应交税费—应交所得税

应交税费—应交土地增值税

应交税费—应交都市维护建设税

应交税费—应交房产税

应交税费—应交土地使用税

应交税费—应交车船税

应交税费—应交个人所得税

应交税费—应交教诲费附加

应交税费—应交地方教诲附加

此外，公司交纳印花税、耕地占用税等不需要预测应交数税金，不通过“应

交税费”科目核算。车辆购买税应直接记入汽车成本，普通来说契税应当记入所

购入固定琵琶虾的做法 资产成本中。

详细一、：

普通纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设立：

（一）在“借方”反映明细账

1、进项税额

三级科目“进项税额”核算内容是公司购入货品或接受劳务而支付、retire 准予从

销项税额中抵扣增值税额。

对于公司购入货品或接受应税劳务支付进项税额，用蓝色登记；退回所购

货品应冲销进项税额，用红字登记。

2、已交税金

三级科目“已交税金”核算公司当月上缴本月增值税额。

3、减免税款

三级科目“减免税款”反映公司按规定减免增值税款。公司按规定直接减免

增值税额借记本铅华不可弃 科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口公司销售出口货品后，向

税务机关办理免抵退税申报，按规定计算应免抵税额，借记本科目，贷记“应交

税费——应交增值税（出口退税）”科目。

5、转出未交增值税

三级科目“转出未交增值税”核算公司月终转出应缴未缴增值税。月末公司

“应交税费——应交增值税”明细账浮现贷方余额时，依照余额借记本科目，贷记

“应交税费——未交增值税”科目。

（二）在“贷方”反映明细账

1、销项税额

三级科目“销项税额”记录公司销售货品或提供应税劳务应收取增值税额。

公司销售货品或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货品应冲

销销项税额，用红字登记。

2、出口退税

三级科目“出口退税”记录公司出口合用零税率货品，关于虎的俗语 向海关办理报关出口

手续后，凭出口报关单等关于凭证，向税务机关申报办理出口退税而收篮球场怎么画 到退回税

款。出口货品退回增值税额，用蓝字登记；出口货品办理退税后发生退货或者退

关而补缴已退税款，用红字登记。

3、进项税额转出

三级科目“进项税额转出”记录公司购进货品、在产品、产成品等发生非正

常损失以及其她因素而不应从销项税额中抵扣，按规定转出进项税额。按税法规

定，对出口货品不得抵扣税额某些，应在借记“主营业务成本”科目同步，贷记本

科目手指脱皮是怎么回事 。

4、转出多交增值税

三级科目“转出多交增值税”用来核算普通纳税人公司月终转出多缴增值

税。月末公司“应交税费——应交增值税”明细账浮现借方余额时，依照当前预缴

税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科

目。

如下举例阐明：

某普通纳税人公司，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经

预缴税额为30万元，则月末公司如何进行相应会计解决？

该公司当期应纳增值税额为80-30=50（万元），已经预缴了30万元，应当

再补缴税款50-30=20（万元）。因此，应当转出未交增值税唇足纲 20万元。即：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 20

贷：应交税费——未交增值税 20

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设立

对于增值税小规模纳税人，其销售收入核算与普考研备考 通纳税人相似，也是不含

增值税应税销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科

目核算。所不同是，小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——

应交增值税”科目借、贷方设立若干专栏。

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目借方发生额，反映已缴增值

税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴增值税额；期末

贷方余额，反映尚未缴纳增值税额。

详细二、：

（一）应交增值税

1． 公司采购物资等，按可抵扣增值税额，借记本科目（应交增值税——

进项税额），按应计入采购成本金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库

存商品”等科目，按查询信息 应付或实际支付金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存

款”等科目。购入物资发生退货，做相反会计分录。

2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取增值税额， 借记“应收

账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明增值税额，贷记本科

目（应交增值税——销项税额），按实现营业收入，贷记“主营业务收入”、“其她

业务收入”科目。发生销售退回，做相反会计分录。

3．实行“免、抵、退”公司，按应收出口退税额，借记“其她应收款”科目，

贷记本科目（应交增值税——出口退税）。

4．公司交纳增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷记“银

行存款”科目。

5．小规模纳税人以及购入材料不能获得增值税专用发票，发生增值税计

入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。

（二）应交消费税、营业税、资源税和都市维护建设税

1．公司按规定计算应交消费税、营业税、资源税、都市维护建设税，借

记“营业税金及附加”等科目，贷记本科玉翁 目（应交消费税、营业税、资源税、都市

维护建设税）。

2．出售不动产，计算应交营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科

目（应交营业税）。

3．交纳消费税、营业税、资源税、都市维护建设税，借记本科目（应交

消费税、营业税、资源税、都市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。

（三）应交所得税

1． 公司按照税法规定计算应交所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科

目（应交所得税）。

2．交纳所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。

（四）应交土地增值税

1．公司转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”

或“在建工程”等科目核算，转让时应交土地增值税，借记“固定资产清理”科目，

贷记本科目（应交土地增值税）。

2．交纳土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等

科目。

（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税

1．公司按规定计算应交房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费

用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。

2． 交纳房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、

应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。

（六）应交个人所得税

1． 公司按规定计算应代扣代交职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科

目，贷记本科目（应交个人所得税）。

2．交纳个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等

科目。

（七）应交教诲费附加、矿产资源补偿费

1．公司按规定计算应交教诲费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及

附加”、“其她业务支出”

“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教诲费附加、应交矿产资源补偿费）。

2．交纳教诲费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教诲费附加、

应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目.

四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳税费；期末如为借方余额，

反映公司多交或尚未抵扣税金。