固定资产盘盈盘亏的账务处理

精品文档

固定资产盘盈盘亏的账务处理 的会计分录

盘盈的固定资产作为会计差错更正处理

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税费 一一应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：利润分配 一一未分配利润

借：利润分配一一未分配利润

贷：盈余公积一法定盈余公积

盘亏固定资产计入“待处理财产损溢：

：

借：待处理财产损益

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

应交税费 --- 应交增值税（进项税转出）

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

存货盘盈盘亏的处理

对于存货的盘盈，应及时办理存一个人想着一个人 货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估 行百里路半九十 计

成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。 经查明原因和有关部 门批

准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或 者保险

公司等赔款和残料价值之后， 计入当期管理费用，属于非常损失的，计入 营业外支

出。

（一） 存货的盘盈

报经批准前：

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材

料

库存商品等

贷待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

：

报经批准后：

盘盈的存货通常是由东北酸菜炖五花肉的做法 企业日常收发计量或计算上的差错所造成的， 盘盈的存货,

，

按规定报经批准后，做如下处理：

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:管理费用

（二） 存货的盘亏

报经批准前：

精品文档

1） 企业对于盘亏的存货根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：

，

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:原材料 库存商品等

2） 购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢——待处理流动

资产损溢

贷:原材料等

应交税费 -- 应交增值税进项税额转出

（）

报经批准后：

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因分别情况进行处理：

，

1） 属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错报经批准后： 借：管理费用

，

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2） 属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

3） 属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借

：

营业外支出——非常损失

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

例：

某企业于2007年6月8日对企业的全部固定资产进行盘查，发现盘盈一台 七成

新的机器设备，该设备同类产品市场客家黄酒煮鸡 价为 10万元，企业所得税为25%，法

定盈余公积已提足，做账务处理。

借固定资产 100000

贷 累计折旧 30000

以前年度损益调整 70000

借：以前年度损益调整 17500

贷：应交税费一一应交所得税 17500

0 （已提足不再补提，不做分录）

贷：盈余公积一一法定盈余公积 0

52500

借：以前年度损益调整

52500

贷：利润分配一一未分配利润

借：以前年度损益调整

例题（一）编制十二星座速配 以下业务会计分录：

1. 账外盘盈旧机器一台，重新估价原值 4800元估计已提折旧3300元。

2. 帐外盘盈乙种材料 260千克，每千克15元。

3. 盘亏旧A型设备一台，账面原值 1700元 已提折旧920元。

4. 盘亏甲种材料350千克，每千克18元。经查为保管员失职造成的，由其全部赔偿。

5. 盘亏乙种材料400千克，每千克20元。经查为定额内自然损耗。

精品文档

6.明白吗英文怎么写 盘亏01号产品6件，每件成本35元(其中直接材料20元)。经查为管理不善造成，转 为企业的

损失。

1借：固定资产 4800

贷：以前年度损益调整彩虹玫瑰 4800

贷：累计折旧3300

借：以前年度损益调整 (4800-33手抄报内容文字 00)*0.25=375

贷：应交税费-所得税375

借:以前年度损益调整 1125

贷：利润分配-未分配利润 1125

2借：原材料3900

贷：待处理财产损益 3900

借待处理财产损益 3900

贷：管理费用 3900

3借：待处理财产损益-820

累计折旧920

贷固定资产1700

；

借：营业外支出 820

贷：待处理财产损益-820

4借：待处理财产损益 6300

借：营业外支出 6300

贷：待处理财产损益 6300

5借：待处理财产损益 6300

借：营业外支出 6300

贷：待处理财产损益 6300

6借：待处理财产损益 210

贷：库存商品 210

借营业外支出 210

；

贷：待处理财产损益 210

借：以前年度好听霸气的网名 损益调整 3300

贷：原材料-甲材料6300

贷：原材料-甲材料6300