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江西财经大学期末考试试卷

课程名称：审计学 课程代码： 适用对象：

试卷识别码：4820602

一、名词解释（10分）

01、过失

02、销售费用03、经营失败

04、资产负债表日后调整事项05、借款费用

二、单项选择（20分）

01、7．审计人员对被审计单位实施销售截止测试时，下列各问题中，最可能被发现的是（）。

A、应收账款在会计报表上的列示不正确

B、当年未入帐的销售业务

C、销售退回的产品未入库D、超额的销售折扣

02、在实施进一步审计程序后，若注册会计师认为某项交易不存在重大错报，

而实际上存在重大错报这种风险称为（）。

A．重大错报风险

B．检查风险

C．抽样风险D．控制风险

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03、公司向社会公开发行股票债券时应与第三方签订（）

A．借款合同

B．代销或包销协议

C．资产评估报告D．经纪人约定书

04、下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是（）。A.经营失败不一定会导致审计失败

B.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决

策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期D.审计风险不是审计失败

05、注册会计师对期后事项实施的专门审计，一般执行该程序的审计阶段是（）。

A．审计的计划阶段

B．审计的实施阶段C．临近审计工作结束时

D．会计师事务所和被审计单位签约时

06、在项目组内部复核中，最高层次的复核由（）执行。

A．项目组内部B．项目合伙人

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C．部门经理

D．主任会计师

07、1下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。

A.重要

性水平与审计风险之间存在反向关系

B.重要性水平和审计证据的数量之间存在反向变动关系

C.可

接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

08、1如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重

大

差异，注册会计师采用的程序可能无效的是（ ）。

A.提请被审计单位对已确认的差异进行调整

B.对存货进行分析程序，确认差异的真实性

C.进一步执行审计程序，查明差异原因

D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是

否在审计报告中予以反映

09、监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认。为验证（）上存货余额的真

实性。

A.账面

B.入库单

C.仓储单D.财务报表

10、审计总体目标演变未经历的阶段是（）。

A．详细审计阶段

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B．资产负债表审计阶段

C．利润表审计阶段D．财务报表审计阶段

三、多项选择（15分）

01、1审计工作底稿复核的作用主要是（）。

A．

减少或者解除人为的审计误差，降低审计风险，提高审计质量

B．及时发现和解决问题，保证审计计划顺利执行

C．协调审计进度，节约审计时间，提高审计效率

D．便于对注册会计师进行审计质量监控，进行工作业绩考评

02、以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有（）。

A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或

观察某几个时点

B.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取家常面条 足够数量的交易进行检

查或对多个不同时点进行观察

C.虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的

目的是相同的

D.了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行

03、1管理层对编制财务报表的责任具体包括（）。

A．成为学霸的秘诀 选择适用的会计准则和相关会计制度

B．选择和运用恰当的会计政策

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C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。

D．遵守质量控制准则

04、对银行存款余额实施函证程序，正确的有（）。

A．

以A公司的名义寄发银行询证函

B．除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施

函证程序

C．由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收

D．如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

05、1下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（）。

A．监盘库存现金，编制库存现金监盘表

B．抽查大额现金和银行存款收支看是否及时入账

C．抽查是否每月编制银行存款余额调节表

D．向开户银行函证银行存款余额

四、判断题（10分）

01、1按照编制审计工作底稿标准编制的工作底稿，可以确保任何复核该工作底

稿的人都能清楚地识别注册会计师执行过的程序，以及注册会计师做出这些结

论、提出这些建议的理由。

02、若被审计单位财务报表中未对主要原材料的货源进行专门说明，则可认为管

理层隐含地认定其货源充足、稳定。

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03、对于任何债券的存入或取出，都要将债券名称、数量、价格及存取日期等详细

记录于债券登记簿内，并有所有在场经手人员签名。

04、存货计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的

（）

测试。广义地看

，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容。

05、1定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是审计人员的责任。

1控制环境本身也可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次

06、的重大错报。

07、

大部分关于被审计单位财务报表的重大错报风险信息都是在审计初期收集的。

企业应当加强银行预留印鉴的管理。企业所有所有印章都必须由指定的一人

08、管理。

09、1独

资型会计师事务所是指由具有注册会计师执业资格的个人开业,并承担

无限责任的一种事务所组织形式。

10、一般而言，在企业生命周期处于发展期和成长期的企业面临的经营风险要高

一些，给注册会计师带来的困难和挑战也会相应多一些。

五、简答题（20分）

01、4、简述中国大陆公民申请中国注册会计师考试的教育要求和考试要求。

02、6、简述注册会计师的一般资格要求。

03、1、货币资金的内部控制包括哪些内容？

04、8、注册会计师老李对东方公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后

发现存在以下五种可能导致错误的情况：(1)所有存货都未经认证(2)委托西方公

司加工的材料可能不存在(3)资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材

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料，已列入盘点存货内，且在资产负债表日后作了相应的会计处理（4）本年度

对存货发出计价方法由加权平均法改为先进先出法（5）东方公司的存货以前年

度未经审计。要求：为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师老李应分别

执行的最

主要的实质性程序是什么？分别能实现的主要审计目标有哪些？

六、业务题（10分）

01、美丰公司为了增加产品品种，增强市场竞争力，2006年5月份申请长期借

款192000元购置一台新设备。计划三个月内安装调试结束，投入生产，预计每

月增加产值40000元，产值利润率为20%，每月增加利润8000元，两年后还

清借款。该设备于2000年10月完工投产，审计人员于2007年1月份对该公司

长期借款进行审计，得到以下资料：

（1）10月份，增加产值20000元，增加销售收入14000元，增加利润3400

元。

（2）11月份，增加产值30000元，增加销售收入24000元，增加利润5300

元。

（3）12月份，增加产值40000元，增加销售收入30000元，增加利润6400

元。

三个月共计增加产值90000元，增加销售收入68000元，增加利润15100元。

该公司2006年计划利润为560000元，实际完成619000元。12月份用利润归

还长期借款18000元，支付利息5400元。

要求：对该公司长期借款的使用与偿还做出恰当的评价。

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02、A注册会计师负责对常年审计客户甲公司208年度财务报表进行审计。甲

公司从事商品零孔子是哪里人 售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部

分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果

A注册会计师认为

甲公司有关存货的内部控制有交效。A注册会计师计划于

208年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分

内

容摘录如下：

（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经

单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（2）在甲公司开始盘点

存

货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标

准容量直接计算确定存货的数量。

（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存

货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的

范围。

（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的

号码记录于监盘工作底稿。要求：

（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要

说明理由。

（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A

注册会计师应当采取何种补救措施。

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03、注册会计师张勇审查美丰公司2006年9月“银行存款日记账”时，发现9

月10日25#凭证摘要中注明专有技术使用费70000元，但对方账户是“应付

账款”，决定进一步调查。

经查

阅9月10日25#记账凭证，凭证的内容如下：

借：银行存款70000

贷

：应付账款70000

该记账凭证后面所附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方签订的专有技术

使用协议，经询问有关人员，确定该公司的专有技术使用费收入计入了“应付

账款

”账户。要求：

指

出美丰公司存在的问题并作出调账分录（假定上述问题在当期被发现）。

04、审计人员在审查某企业销售费用明细账时，发现如下记录：

（1）专设销售机构人员的工资及奖金7700元；

（2）支付违约金和赔偿金2000元；

（3）招待客户的费用3200元

（4）支付产品的包装费4000元。要求：

（1）说明审计方法；

（2）

指出存在的问题；

（3）指出处理意见。

七、案例分析（15分）

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01、A注册会计师接受其所在的U会计师事务所的指派，担任X公司2010年度

财务报表审计业务的项目经理。在对X公司销售业务的内部控制进行了解后，A

注册会计师决定对与G公司销售业务相关的以下内部控制进行测试。请结合销

售业务，

指出在通常情况下可供A注册会计师实施的控制测试程序。

(1)职责分离；

(2)授

权审批；

(3)凭证的预先编号；

(4)按月寄送顾客对账单；

(5)内部核查。

江西财经大学期末考试试卷

参考答案

课程名称：审计学 课程代码： 适用对象：

试卷识别码：4820602

一、名词解释（10分）

01、过失，是

指具备正常理性能力的人，在相同的情况下，应做的事没有做，而使他人蒙受损

失。对于注册会计师而言，过失主要是指未按专业标准的要求执业。

02、销售费用是指企业在销售产品和提供劳务过程庄重的反义词 中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

03、当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因，而使所借贷款无法归还、或使投

资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。

04、资产负债表日后调整事项是指为资产负一千个愿意 债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的

事项。针对此类事项，注册会计师应当提请和要求被审计单位调整财务报表和与之相关的信息披

露。

05、借款费用，指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括折价或溢价的摊销、辅助费用

以及因外币借款而发生的汇兑差额。

0

二、单项选择（20分）01、B

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02、B

03、B

04、C

05、C

06、B

07、D

08、B

09、D10、C

0

三、

多项选择（15分）

01、ABCD

02、ABD

03、ABC

04、AC05、AD

0

四、判断题（10分）

01、对

02、错

03、对

04、对

05、错

06、错

07、对

08、错

09、对10、错

0

五、简答题（30分）

《注册会计师法》及《注册会

01、参

考答案：我国注册会计师的资格要求：（一）教育要求：根据

计师全国统一考试办法》的规定，具备下列条件之一的中国公民，可报名参加考试：（1）高等

专科以上学校毕业的学历；（2）会计或者相关专业（相关专业是指审计、统计、经济）中级以

上专业技术职称。（二）考试要求：（1）考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济

法》、《税法》、《公司战略与风险管理》。考试范围在《考试大纲》中确定。考试大纲由全国考试办公室

提出，经全国考试委员会审定发布。（2）单科成绩合格者，其合格成绩在取得单科合格成绩后

的连续四次考试中有效（从取得第一科合格成绩的那年算起，5年为一考试周期，必须在连续5

个考试年度内通过全部科目考试）。（3）考试均采用闭卷、笔试的方式进行。考试实行百分制，

六十分为成绩合格分数线。（梦见前男友有了新女友 4）全科成绩合格者，领取全国考试委员会颁发的全科合格证书，

单科成绩合格者，其合格成绩在取得单科成绩合格凭证（单科成绩合格证书或成绩通知单）后

的连续四次考试中有效。

02、参考答案：注册会计师的一般资格要求包括教育要求、考试要求和经验要求。：（一）教育

要求在大多数国家中，一般都要求申请人具备大专以上的学历，对必须修满的会计学课程的最

低学分作了规定，其他非会计专业的毕业生可以通过一定的补习渠道修满这些学分。（二）考试

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要求只有具备了上述教育背景的申请人，才有资格参加考试。世界上许多国家的职业团体都相

继制订了较为完善的注册会计师考试制度。（三）经验要求要想注册成为注册会计师，除了具

有专业学历之外，许多国家还规定申请人必须有一定的审计工作经验，一般规定必须参加审计

工作若干年，通常为3-4年。

参考答案：①岗位分工及授权批准②现金和银行存款的管理③票据及有关印章的管理。④监

03、

督检查

04、参考答案：（1）老李应对东方公司的期末存货进行监盘；为了实现的主要审计目标是存在

完整性、权利和义务。（2）老李应向西方公司发询证函，为了实现的审计目标是存在和完整性。

（3）老李应作的测试为截止测试，为了实现的审计目标是计价和分摊、完整。（4）老李应对东

方公司进行计

价测试，为了实现的审计目标是计价和分摊准确性。（5）老李应进行的实质性测

试为检查程序或是分析程序等，为实现的审计目标是确定东方集团存在、完整性、计价和分摊、权

利和义务的认证是否正确。

0

六、论述题(10分)

01、该公司

利用长期借款购置设备，原计划设备应于8月份安装调试结束，投入生产，但实际

延误两个月，致使10月份才完工投产，12月份达到预计每月增加产值40000元的目标，但还

未达到每月增加利润8000元的目标，产值利润率仅仅达到16%，大大低于原定20%的目标。按

这种情况，可以预计该公司两年内是难以偿还清借款的。根据生产经营要求，长期借款应以项目

该公司用来归还借款的利润大于项目

投产后

新增的利润归还，否则会加剧流动资金紧张的状况。

投产后新增的利润，这是不合理的。

针对要求（1），事项（1）不恰当。理由：对于不属于甲公司的存货，还应取得其规格、数02、

量等有关资料。事项（2）不恰当。理由：在甲公司开始盘点存货前，被审计单位的盘点人员应

当对拟盘点的存货项目作出标识。事项（3）不恰当。理由：对以标准规格包装箱包装的存货，

监盘

人员除根据包装箱的数量及每箱的标准容量计算存货的数量外，还应当通过预先编号的清

单列表加以确定并抽样开箱检查。事项（4）恰当。事项（5）不恰当。对存货监盘过程中收到的

存

货，要求甲公司单独码放，但是要查明原因再确定是否纳入存货盘点范围。

事项（6）不恰当。理由：应当取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其

是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。针对要求

（2），(1)评估与存

货相关的内部控制的有效性；(2)对存货进行适当检查或提请被审计单位另

择日期重新盘点；(3)测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、

适当的审计

证据。

03、丰公司为了达到少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有

技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、城建税、教

育费附加及所得税的目的。美丰公司应编制调账分录如下：

借：应付账款70000

贷：其他业务收入70000

04、1）审计方法：审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。

（2）存在的问题：支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列

入“管理费用”账户。以上已列入销售费用是错误的。

（3）处理意见：上述已计入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：

借：营业外支出2000

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管理费用3200

贷：销售费用5200

七、应用题（15）

01、

针对上述内部控制，A注册会计师通常情况下应当分别实施下列程序：(1)观察X公司与销

售有关的人员的活动，以及与这些人员进行讨论；(2)检查与销售相关的凭证在以下四个关键点

上是否经过审批：在销售发生之前，赊销已经正确审批；非经正当审批，不得发出货物；销售

价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；审批人根据销售与收款防溺水安全图片 授权批准制度的规定，在授

权范围内进行审批，没有超越审批权限；(3)清点与销售相关的各种凭证，检查每类凭证是否存

在重

号、缺号；(4)观察制定人员寄送对账单，并检查顾客富含档案；(5)检查内部审计人员的报

告或检查其他独立于销售业务的人员在所核查的凭证上的签字。

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Date:41233.66548

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