建筑企业如何计算缴纳增值税

建筑企业如何计算缴纳增值税？ 税方法计税，应缴纳增值税=（2000-500）÷（1＋3%）×3%=43.69万

元。值得留意的事项：1. 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的

2016年5月1日全面实施营改增后，建筑企业作为基础行业，具有分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时接着扣除。2.扣除的

上下游产业链长、产业关联度高等特点，如何缴纳增值税呢？下面我就分包款需供应合法凭证，合法凭证是指：a、分包方开具的2016年4月

建筑企业营改增后如何缴纳增值税分不怜悯形阐述如下：一、建筑业一30日前的建筑业营业税发票；b、分包方开具的2016年5月1日后备注

般纳税人增值税应纳税额的计算，分以下三种情形进行处理：（一）清栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的建筑业增值税发

包工建筑服务以清包工方式供应建筑服务，是指施工方不选购 建筑工票。C、国家税务总局规定的其他凭证。（三）包工包料建筑服务包工包

程所需的材料或只选购 帮助材料，并收取人工费、管理费或者其他费料建筑服务分老项目和新项目两种情形计算应交纳的增值税。1.为建筑

用的建筑服务。依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征工程老项目供应的建筑服务建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可

增值税试点的通知》（财税【2016】36号（以下简称36号文）附件2第证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取

（七）条第一款规定：一般纳税人以清包工方式供应的建筑服务，可以得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016

选择适用简易计税方法计税。举例说明： A建筑公司以清包工方式承年4月30日前的建筑工程项目。依据36号文附件2第一条第（七）项

接B公司市内装修工程，工程结算价款为2060万元， A公司选择简易第三款规定：一般纳税人为建筑工程老项目供应的建筑服务，可以选择

计税方法计税，应缴纳增值税=2060÷（1＋3%）×3%=60万元。（二）适用简易计税方法计税。（1）跨县市供应建筑服务适用简易计税方法的，

甲供材建筑服务甲供材工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程按取得的全部价款和价外费用减去分包款后的余额在项目所在地按3%

发包方自行选购 的建筑工程。依据36号文附件2第一条第（七）项其就地预缴（（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1 3%）*3%），回

次款规定：一般纳税人以甲供材方式供应的建筑服务，可以选择适用简机构所在地差额按3%申报增值税。（2）跨县市供应建筑服务适用一般

易计税方法计税。依据36号文附件2第一条第（三）项第九款规定：计税方法的，按取得的全部价款和价外费用减去分包款后的余额在项目

试点纳税人供应建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价所在地按2%就地预缴（应预缴的增值税税款=（全部价款和价外费用-

外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。举例说明：A建筑公司承支付的分包款）/（1 11%）*2%），回机构所在按11%申报增值税。2.为

接B房地产公司建筑工程接受甲供方式，工程结算价款为2000万元，建筑工程新项目供应的建筑服务为建筑工程新项目供应的建筑服务按

同时支付分包款500万元（取得增值税专用发票），A公司选择简易计一般计税方法计税。跨县市供应建筑服务，按取得的全部价款和价外费

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用减去分包款后的余额在项目所在地按2%就地预缴（应预缴的增值税*11%-[280-280*（2000/(2000 4000)）-40.78-64.08=-32.73（万元）该公司

税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1 11%）*2%），回机构当月在甲市应纳增值税额为-32.73万元，故不须要实际缴纳增值税，且

所在按11%申报增值税。二、建筑企业小规模纳税人增值税应纳税额的尚有32.73万元的预缴税款未抵减，可结转下期接着抵减。在计算预缴

计算：1.跨县市供应建筑服务，以取得的全部价款和价外费用减去分包及申报税款时，应留意的问题：（1）建筑企业应依据工程项目分别计算

款后的余额在项目所在地按3%的征收率预缴税款，（应预缴的增值税税应预缴税款，分别向项目所在地预缴增值税，向机构所在地申报缴纳增

款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1 3%）*3%），回机构所值税是以纳税人为单位来计算的，而不是依据单个项目分别计算增值税

在地按3%申报增值税。2.小规模纳税人跨县（市、区）供应建筑服务，申报缴纳，不同地市不同项目之间预缴的增值税可相互抵减，抵减不完

不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关依据其的，可结转下期接着抵减。（2）一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者

取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。下面举个例子说明建支配单列市）供应建筑服务，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税

筑企业有多个项目时如何缴纳增值税？例:某建筑公司（注册于某省甲额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生

市，一般纳税人）在该省乙市有一项目B、在该省丙市有一项目C，B、地或者不动产所在地省级税务机关，在确定时期内暂停预缴增值税。（3）

C项目均于2015年12月开工（施工许可证注明）。2017年6月该公司对跨县（市、区）供应的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，

B、C项目分别取得建筑服务2000万元、3000万元，同时支付B项目区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣

分包款600万元、支付C项目分包款800万元，所支付的分包款均取得除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税

增值税专用发票。该公司当月取得材料选购 发票注明增值税进项税额凭证号码等相关内容，留存备查。（4）适用一般计税方法的纳税人,兼营

280万元，无期初留抵税额。假设该公司对B项目选择简易计税方式、简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税

对C项目选择一般计税方式，假设当月无其他计税收入。则该公司2017额，依据下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当

年6月取得的建筑服务收入应如何预缴和申报缴纳增值税？计算如下：期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额 免

（1）该公司应在在乙市主管国税机关预缴税款=（2000-600）/（1 3%）征增值税项目销售额）÷当期全部销售额当期按抵减不得抵扣的进项税

*3%=40.78（万元）（2）该公司应在丙市主管国税机关预缴税款=额后的进项税额抵扣。综上所述，建筑企业应区分不同的情形计算缴纳

（3000-800）/（1 3%）*3%=64.08（万元）（3）该公司应在甲市主管国增值税，同时建立健全备查账簿，以防范税务风险的发生。财税专家简

税机关申报缴纳税款=（2000-600）/（1 3%）*3% （3000-800）/（1 11%）介：邸晓欣，女，会计师，河北长河税务师事务全部限公司业务主任，

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毕业于河北财经学院会计专业，从事税务代理、税务筹划、税务询问工

作二十余年，曾为多家大中型企业、上市公司供应财务、税收、管理询

问、税务筹划服务，担当多家大中型企业财税顾问。

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