个人所得税计算方式

个人所得税计算方式

计算公式

税额=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-个税起征点

实发工资=应发工资-四金-税额

个税起征点：2011年9月1日起，按3500元/月的起征标准算。

案例：某人的工资收入扣除三险一金后为7200元，他应纳个人所得

税为：(7200—3500)×10%—105=265(元)

年终奖缴纳个税计算公式：

(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高

于(或等于)税法规定的费用扣除额的。

计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对

照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，

计算缴纳个人所得税。

计算公式为：

应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税

率-速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人

所得税。

案例：一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。

以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣

除数为105，年终奖金应纳税额为：24000×10%-105=2295(元)，

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当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-3500)×10%-105=55(元)，

该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350(元)。

(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金

所得低于税法规定的费用扣除额的。

计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得

与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、

薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳

个人所得税。

计算公式为： 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性

奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速

算扣除数。

案例：一个人的年终奖金为12000元，当月工资为3000元，

则12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商数958.33

对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：11500

×3%=345(元)。

当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴

纳个人所得税。

该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。

需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他

各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，

一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一

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个纳税年度内(12个月)，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方

法只允许使用一次。

工资薪金、年终奖所得适用调整后的个人所得税税率表（2011年9月1日

起施行）

税

级全月含税收全月不含税速算扣除

率说明

数 入级距 收入级距 数（元）

不超过不超过1,455

1 3 0

1,500元 元的部分

超过1,500超过1,455元

2 元至4,500至4,155元的10 105

1、本表含税级距指以每月收入

元 部分

额减除费用三千五百元后的余

超过4,500超过4,155元

额或者减除附加减除费用后的

3 元至9,000至7,755元的20 555

余额。

元 部分

2、含税级距适用于由纳税人负

超过9,000超过7,755元

担税款的工资、薪金所得；不含

4 元至35,000至27,255元25 1,005

税级距适用于由他人(单位)代

元 的部分

付税款的工资、薪金所得。

超过35,000超过27,255

5 元至55,000元至41,25530 2,755

元 元的部分

%

6 超过55,000超过41,25535 5,505

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元至80,000元至57,505

元 元的部分

7 45 13,505

元 元的部分

超过80,000超过57,505

根据新税率算出来的无效年终奖区间（2011年9月1日起施行）

税速算扣

级

含税级距 率除数说明

数

% （元）

无效区间

不超过

1 3 0

1,500元

超过

1,500元

2 10 105 18,001-19,283.33

至4,500

元

超过

4,500元

3 20 555 54,001-60,187.5

至9,000

元

超过

9,000元

4 25 1,005 108,001-114,600

至35,000

元

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无效纳税区间有两个特点：

一是相对无效区间减去1元

的年终奖金额而言，税前收

入增加税后升入不升反降或

保持不变。二是各区间的起

点都是税率变化相应点。

超过

35,000元

5 30 2,755 420,001-447,500

至55,000

元

超过

55,000元

6 35 5,505 660,001-706,538.46

至80,000

元

超过

7 45 13,505 960,001-1,120,000

80,000元

在人们常用的EXCEL表格中，可以引入下面公式自动计算(直接复制

即可)：

=IF(D3>83500,(D3-3500)*0.45-13505,IF(D3>58500,(D3-3500)*0.3

5-5505,IF(D3>38500,(D3-3500)*0.3-2755,IF(D3>12500,(D3-3500)

*0.25-1005,IF(D3>8000,(D3-3500)*0.2-555,IF(D3>5000,(D3-3500

)*0.1-105,IF(D3>3500,(D3-3500)*0.03,IF(D3<=3500,0))))))))

或

=MAX((D3-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-{0,21,111,201,551,1101,

2701}*5,)

具体使用方法是，如果是横排表格，在EXCEL表格D3中打入税

前月收入，将上述公式复制粘贴在D4，然后任意横拖行复制，税前

工资在第3行、税款在第4行;如果是竖排表格，在D3中打入税前月

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收入，将上述公式复制粘贴在E3，然后任意竖拖复制，税前工资在D

列，税款在E列。其他类推。

上述公式十分实用，若起征点和税率变动，可做相应调整。

（注：范文素材和资料部分来自网络，供参考。只是收取少量整理收集费用，请

预览后才下载，期待你的好评与关注）

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