浅析我国开征房产遗产税费的利与弊

浅析我国开征房产遗产税费的利与弊

[摘 要]我国现今不具有对房产法定继承人的征税立法的条件。由于缺少相

关制度支持等因素，我国开征房产遗产税的前景并不明晰。文章通过探究国外在

征收房产遗产税方面的先例以及分析房产遗产税在我国征收的利弊，以期为我国

房产遗产税的可行性论证提供有益参考。

[关键词]房产税；遗产税；税收；不动产；继承

一、问题意识

我国现今房产市场过热的状况，催生了人们对房地产的投资热情。除了婚嫁、

拆迁等自住型房产的现实需求外，大批购房者持投机心理涌入房地产市场，一些

人甚至以子女的名义买房。在“新国八条”、房产税等应对措施未产生明显效果之

时，对房产进行遗产税征收的争论日趋热烈。

迄今为止，我国并未对法定继承人的房产遗产税进行征收。“国税函20041036

号”的通知中，国家税务总局对继承土地房屋权属征收契税问题做出规定，即对

于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人，包括配偶、子女、父母、兄弟

妹、祖父母、外祖父母，继承土地、房屋权属时，不征收契税。《遗产税暂行

条例（草案）》从2004年最先提出至今，仍在酝酿之中，其可行性有待商榷。其

中最主要的问题乃是对房地产市场主要矛盾的把握、政府对税收管理的合理控制

和相关制度的设计及市场清理。要认清当前开征房产遗产税的现实困境，需要对

国外先例进行综合分析，并结合我国国情进行理性判断。

二、与房产继承相关的外国遗产税制度

（一）日本遗产税制度中的房产继承

1.日本房产遗产税制度

日本对其公民的全球财产征收遗产赠与税，主要针对遗产中的住房及存款。

根据日本2003年的遗产税制度，对遗产税的征收从1000万到3亿日元分为六个

档次，其中1000万日元以下为10%，1000万-3000万日元为15%，3000万-5000

万日元为20%，5000万-1亿日元为30%，1亿-3亿日元为40%，超过3亿日元

为50%。近几年来，日本的税改有不断降低最低标准的趋势，使遗产税的纳税比

率不断上升。由此，日本人选择住小房子，且很少有人有第二套房，是因为房子

价值越高，下一代继承时所需缴纳的遗产税越高。

2.日本房产遗产税制度对我国的借鉴意义

日本的土地所有制与我国存在巨大差异。日本百分之六十的土地属于个人及

法人所有，即拥有完整的土地所有权。而我国实行国有和集体土地所有制，城市