个人工资、绩效工资或年终一次性奖金扣税方法：

个人工资、绩效工资或年终一次性奖金扣 税方法：

一、工资个税的计算公式为： 应纳税额 工资薪 金

=

（

所得“五险一金”扣除数适用税率速算 扣除数

---

）

X

个税起征点是 ，使用超额累进税率的计 算方法如

3500

下：例：王某当月取得工资收入 元， 当月个人承

9400

担住房公积金、基本养老保险 金、医疗 保险金、失业保

险金共计 元，费用扣除额为 元，则王某当

1000 3500

月 应纳税所得额 元。应纳个

=9400-1000-3500=4900

人所得 税税额 元。

=4900 20%-555=425

X

二、 级数含税级距税率（％）速算扣除数 不超过

1 1500

元的

3/0

2 1500 4500 10 /105

超过 元至 元的部分

3 4500 9000 20 /555 4 9000

超过 元至 元的部分 超过

元至 元的部分

35000 25 /1005

5 35000 55000 30 /2755

超过 元至 元的部分

6 55000 80000 35/5505 7

超过 元至 元的部分 超过

80000 45 /13505

元的部分

三、 绩效工资或年终一次性奖金扣税方 法：

绩效工资扣税政策《国家税务总局关 于调整个 人

取得全年一次性奖金等计算 征收个人所得税方法 问题的

通知》 （国税 发号）文件规定， 纳 税人取得

[2005]9

全年 一次性奖金，单独作为一个月工资、薪 金 所得计

算纳税，由扣缴义务人发放时代扣 代缴。 该文件第三条

明确规定“全年一次 性奖金也包括年 终加薪、 实行年

薪制和绩 效工资办法的单位根据考核 情况兑现的 年薪

和绩效工资。 ”具体计税办法是：

1.

先将雇员当月内取得的全年一次性 奖金，除 以

12

个月，按其商数确定适用 税率和速算扣除数。 如果

在发放年终一 次性奖金的当月， 雇员当月工资薪 金所

得 低于税法规定的费用扣除额，应将全年一 次 性奖金

减除“雇员当月工资薪金所得与 费用扣除额 的差额”后

的余额， 按上述办 法确定全年一次性奖金 的适用税率

和速 算扣除数。

2.

将雇员个 人当月内取得的全年一次 性奖金，按

本条第（一）项 确定的适用税 率和速算扣除数计算征税，

计算公式如 下： 如果雇员当月工资薪金所得高于 （或

1.

等于） 税法规定的费用扣除额的， 适 用公式为： 应纳

税额 雇员当月取得全年 一次性奖金 适用税率 速

= -

X

算扣除 数 如 果雇员当月工资薪金所得低于税法规定

2.

的费 用扣除额的，适用公式为： 应纳税 额 雇员

=

（

当月 取得全年一次性奖金 雇员 当月

扣除数。

-

工资薪金所得与费用扣除额的差额 适用税 率速算

)

X

-

3.

在一个纳税年度内，对每一个纳税 人，该计 税

办法只允许采用一次。其它各 种名目奖金， 如半 年奖、

季度奖、加班奖、 先进奖、考勤奖等，一律 与当月工资、

薪 金收入合并，按税法规定缴纳个人所 得 税。为便于

理解， 特举例说明： 如：某公 司员工 年 月工

09 12

资 元，年终奖 元。则当月工资纳税

3600 2000

( )

3600-3500 3%-0=3

X

元，当月年终奖应纳税所得额

为： ，确定为按 以下 的 税

2000 12=167 1500 3%

-

率，年 终奖纳税为 元，则该员工 年

20003%=60 09

X

12 3+10=36 09

月工资奖金应纳税 为 元。又如：该员工

年 月 工资为 元，其他条件相同。则当月 工 资

12 1900

纳税小于起征点 元不须纳税， 当月年终奖 应纳

1600

税所得额为： 确定为按 以

( ) - ,

2000-1600 12=1500

下的 税率， 年终奖纳税为 元，则

3%20003%=60

X

该员工 年 月工资奖金应纳税 为 元。

09 12 60

四、党费月计算工式： 总工资 —艰苦

（*%

边远津贴—税额 奖励性工资 。计算结果 在

--0-2999

） （

元区间，要 ， 元 区间， 要 ，

*% 3000-4999 *1% 5000

以上，要 尽快交回党费核定表，并开始收月

份 党费。

）

*%1-6