小规模纳税人增值税的征收方式有哪些

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小规模纳税人增值税的征收方式有哪些

小规模纳税人增值税的征收方法主要有查账征收，查定征收和定

期定额征收。小规模纳税人的税率和一般纳税人是不一样的，小

规模纳税人的话，那么商业企业按照4%纳税，工厂按照6%来纳

税。同时，国家也严格的规定了关于小规模纳税人的评定标准，

主要是根据企业的销售额来认定的。

一、小规模纳税人增值税的征收方式有哪些?

小规模纳税人主要有三种征收方式：查账征收、查定征收和

定期定额征收。

查账征收：税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情

况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财

务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

查定征收：税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采

用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并

据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是

能够控制原材料或进销货的纳税单位。

定期定额征收：税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和

所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据

的小型纳税单位。

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算

不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、

进项税额和应纳税额。

二、小规模纳税人和一般纳税人的区别

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,

不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收

普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐

务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税

金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入

成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税

金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除

于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商

业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。

小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

三、小规模纳税人标准

1、定量标准——经营规模

(1)从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批

发或零售的纳税人(适用50%的标准)

年应税销售额≥50万元，一般纳税人

<50万元，小规模纳税人

(2)从事货物批发或零售的纳税人

年应税销售额≥80万元，一般纳税人

<80万元，小规模纳税人

(3)应税服务年销售额标准

应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)

应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经

营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免

税、减税销售额。

纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务销售

额时，如何确定?

假设某商业批发企业兼营应税服务项目，有下列情形：

批发零售年销售额85万元，应税服务销售额400万元，由

于应税货物达到85万，认定为一般纳税人;

批发零售年销售额70万元，应税服务销售额505万元，由

于应税服务年销售额达到505万，认定为一般纳税人;

批发零售业务年销售额70万元，应税服务年销售额450万

元，合计520万元，虽然合计金额超过80万及500万标准，但

由于应税货物及劳务年销售额未超过80万，应税服务年销售额

未超过500万，不应认定为一般纳税人。

2、定性标准——纳税人性质和会计核算程度

(1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然

人)按小规模纳税人纳税;非企业性单位和不经常发生应税行为

的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税。

(2)年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定

的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的

可认定为一般纳税人。

绝大多数的小规模纳税人基本上还是通过定期定额征收的

这种方法纳税的，因为小规模纳税人的财务会计制度大多都是比

较不健全的，所以适用于查账征收的话也比较不方便。企业在纳

税方面的支出会加重运营成本，所以对于那些经营范围比较小的

企业，关键是销售额符合国家规定的，都会被列入小规模纳税人

的范围。