有限公司怎么核定征收？

现在大部分有限公司实行的都是查账征收，按照企业的销售额减去成本，应

纳税所得额对应的所得税税率计算税金。但是很多企业因为行业原因，无法取得

成本进项，造成企业大量的成本缺口，那么按照查账征收6%、9%、13%的增

值税税率、25%的企业所得税税率、以及最后公转私时需要缴纳的20%分红分

税，税负压力极大。

所以大部分的企业都想以核定征收的方式纳税，核定征收是以往企业账目不

健全无法核算出成本以及利润，这个时候相关部门就会对企业的企业所得税或者

个人经营所得税进行核定征收，也是对企业的一种惩罚性征收方式。

很多地区都在进行总部经济招商，以核定征收的纳税的优惠政策，吸引外省

企业到当地税收园区纳税，提高当地的经济发展，一般是按照应税所得率的10%

进行核定，企业通过入驻税收园区享受核定征收减少税收压力，当地也增加财政

收入，且不需要企业在当地实体办公。

大部分园区都是对在园区成立的小规模纳税人进行核定征收，有限公司在税

收园区内成立服务中心、工作室类型的小规模个人独资企业，把服务类型的业务

分包到个人独资企业上面核定纳税，按照开票额的10%进行核定，不需要缴纳

企业所得税以及分红税，最后以利润分配的方式直接转入法人私人账户，100万

-500万按照0.5%-2.19%缴纳个人经营所得税，算上增值税，小规模纳税人个

人独资企业的综合税率在5%以内，且可以开具3%的专票抵扣，享受核定征收

达到减少税收压力的目的。

咱都知道，小规模纳税人一年的开票额在500万以内，一些大型的企业年

开票额都是一亿左右，难道要成立几十家的小规模纳税人？算上成立的成本也是

一大笔费用，且小规模个人独资企业只能开具3%的专票，对于13%的增值税抵

扣的太少，那么企业就可以考虑一般纳税人个人独资企业的核定！

下面举个例子看一下怎么利用一般纳税人核定减少综合税负：

某建材贸易公司年营业额为1亿元，其中进项费用只有3000万元，成本费

用为3000万元，那么按照查账征收来缴税的话就是这样的：

增值税：7000万/1.13*13%=805万

附加税：805万*12%=96.6万

企业所得税：4000万/1.13*25%=885万

总纳税额为1786.6万

公转私时候还需要缴纳20%分红税357.32万，合计2143.92万

现在通过总部经济招商在税收园区成立一家建材贸易公司，合理转移业务在

园区纳税，那么按照核定征收的方式来缴税所需要缴纳的税金：

增值税：7000万/1.13*13%=805万

附加税：805万*6%=48.3万

个人经营所得税：1亿/1.13*10%*35%-6.55=303.18万

合计：1156.18万

完税后就可以利润分配到法人的私人账户自由支配，不需要再额外缴纳分红

税且可以开具6%的专票抵扣。

可以对比一下，通过享受核定征收的方式节税效果巨大的，通过总部经济招

商的模式，在可以进行一般纳税人核定的税收园区入驻，不需要进行实体入驻，

税收园区进行事前核定，税务系统显示核定征收，为了核查业务的真实性，公司

在办理入驻园区，银行开户时需要法人到场一次配合进行开户、地址拍照等事项。