小微企业认定标准及所得税优惠政策

-

一、什么是小型微利企业

小型微利企业通常指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业。这类小型微利

企业的创立和发展对于创造大量自我就业机会、扶助弱势体、促进经济发展和保持社会稳定都

具有积极作用。 财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财

税69号）第八条规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账

核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发30号）缴纳企

业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教

授提出的。财政部和国家发出通知，决定在未来3年免征小型微型企业22项行政事业性收费，

以减轻小型微型企业负担。

中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额

等指标，结合行业特点制定。小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准，

一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元;二是从业人数，工业企

业不超过100人，其他企业不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。“符

合这三个标准的才是税收上说的小微企业。

二、小微企业的几个分类:

（1）企业所得税口径的小微企业：小型微利企业，三个指标（应纳税所得额、从业人数、资产

总额）同时符合。

（2）增值税口径的“小微企业”：月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元）免征增

值税，符合条件是同时满足：小规模纳税人和月/季度销售额。

（3）其他口径的小微企业：小型、微型企业的认定依据《工业和信息化部、国家统计局、国家

发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕

300号），如《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的

通知》（财税[2014]78号）规定：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小

型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

三、企业所得税法关于“小型微利企业”的定义——

企业所得税法实施条例 第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利

企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000

万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000

万元。

四、2017年最新小微企业认定标准

- - -总结.

-

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教

授提出的。财政部和国家发出通知，决定在未来3年免征小型微型企业22项行政事业性收费，

以减轻小型微型企业负担。

中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额

等指标，结合行业特点制定。小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准，

一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元;二是从业人数，工业企

业不超过100人，其他企业不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。“符

合这三个标准的才是税收上说的小微企业。

1、企业划型

根据《国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发[2009]36

号)，制定本规定。

中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额

等指标，结合行业特点制定。

本规定适用的行业包括：

农、林、牧、渔业，工业(包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业)，建筑业，

批发业，零售业，交通运输业(不含铁路运输业)，仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输

业(包括电信、互联网和相关服务)，软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁

和商务服务业，其他未列明行业(包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，

居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等)。

小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准：

一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元;

二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人;

三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。

符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。

2、行业划型

(1)农、林、牧、渔业

营业收入2000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营

业收入500万元及以下的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。

(2)工业

从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及

- - -总结.

-

以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业;从业人员20人及以上，且营业收入300万元

及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

(3)建筑业

营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入6000

万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业;营业收入300万元及以上，且资产总

额300万元及以上的为小型企业;营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。

(4)批发业

从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员20人及以

上，且营业收入5000万元及以上的为中型企业;从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及

以上的为小型企业;从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。

(5)零售业

从业人员300人以下或营业收入2000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员50人及以

上，且营业收入500万元及以上的为中型企业;从业人员10人及以上，且营业收入100万元及

以上的为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

(6)交通运输业

从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及

以上，且营业收入3000万元及以上的为中型企业;从业人员20人及以上，且营业收入200万元

及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。

(7)仓储业

从业人员200人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其从业人员20人及以上，

且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微

型企业。

(8)信息传输业

从业人员2000人以下或营业收入100000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人

及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业。

(9)软件信息技术

从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业;从业人员10人以下或营业收入

50万元以下的为微型企业。

(10)房产开发

营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入1000

- - -总结.

-

万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业;营业收入100万元及以上，且资产总

额2000万元及以上的为小型企业;营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企

业。

(11)物业管理

从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及

以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业;从业人员100人及以上，且营业收入500万

元及以上的为小型企业;从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业。

(12)租赁和商务

从业人员300人以下或资产总额120000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及

以上，且资产总额8000万元及以上的为中型企业;从业人员10人及以上，且资产总额100万元

及以上的为小型企业;从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。

(13)其他行业

从业人员300人以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上的为中型企业;从业人员

10人及以上的为小型企业;从业人员10人以下的为微型企业。

小型微利企业所得税优惠是即时享受的税收优惠。

《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015

年第76号）规定，企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧（含一次性扣除）

政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。不需要在汇算清缴时另行备案。且参照《国

家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税围有关问题的公告》（国

家税务总局公告2015年第61号）精神，无论企业上一年度是否符合小型微利企业条件、或者

是本年度新成立的企业，预缴所得税时均可享受小型微利企业所得税优惠政策，即：预缴时累计

实际利润或应纳税所得额，或者核定征收的企业所得税应纳税所得税不超过50万元的，可以在

预缴申报的同时享受减半征税政策。年度汇算清缴（或预缴申报时），企业出现不符合小型微利

企业标准情形的，应当按非小型微利企业预缴企业所得税。

- - -总结.