小型微利企业所得税优惠政策

小型微利企业所得税优惠政策

小型微利企业所得税优惠政策

导语：小型微利企业减低税率优惠，符合条件的小微企业年应纳税所得额高于

20万元，但不超过30万元(含30万元)，减按20%的税率征收企业所得税。

小型微利企业所得税优惠政策有哪些?

答：目前小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收(简称减低

税率政策)，以及财税〔2015〕34号文件规定的优惠政策(简称减半征税政策)。

小型微利企业减低税率优惠，符合条件的小微企业年应纳税所得额高于20万

元，但不超过30万元(含30万元)，减按20%的税率征收企业所得税。

小型微利企业减半征税优惠，自2015年1月1日至2017年12月31日符合条

件的小微企业年应纳税所得额低于20万元(含20万元)，其所得减按50%计入应纳

税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(相当于减按10%的税率缴纳企业所得

税)。

政策规定

1.自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元

(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴

纳企业所得税。(摘自财税[2015]34号)

相关政策财税[2015]34号 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优

惠政策的通知

2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元

到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，

按20%的税率缴纳企业所得税。

2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后

的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。(摘自财税[2015]99号)

相关政策财税[2015]99号 财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企

业所得税优惠政策范围的通知

实务操作

1.自2016年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元

(含30万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴

纳企业所得税。

2.2015年度缴纳企业所得税需要分阶段进行计算

(1)年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按

50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即：年应纳税所得额

×20%×50%=年应纳税所得额×10%

(2)对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的.小型微利企

业，分段(按照经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算)计算：

自2015年1月1日起至2015年9月30日：按20%的税率缴纳企业所得税。

自2015年10月1日起至2015年12月31日：所得减按50%计入应纳税所得

额，按20%的税率缴纳企业所得税。

即：年应纳税所得额×9/12×20%+年应纳税所得额×3/12×20%×50%=年应纳

税所得额×17.5%。

需要提醒的是：分段计算是按照经营月份数占其2015年度经营月份数的比例

计算，分月份实际所得额计算。

【例1】某小型微利企业2015年1-9月累计利润21万元，2015年10-12月份

累计利润5.1万元，2015年度所得税汇算清缴时，纳税调整后年应纳税所得额

28.2万元，则：

2015年第四季度申报：5.1×20%×50%=0.51万元;

全年应纳所得税：

28.2×9/12×20%+28.2×3/12×20%×50%=28.2×17.5%=4.935万元。

【例2】某小型微利企业，2015年度可未弥补以前年度亏损8万，2015年1-9

月累计利润21万元，2015年10-12月份累计利润12万元，2015年度所得税汇算

清缴时，纳税调整且弥补亏损后年应纳税所得额27万元，则：

2015年第四季度申报：12×20%×50%=1.2万元;

全年应纳所得税：27×9/12×20%+27×3/12×20%×50%=27×17.5%=4.725万

元。

(3)对年应纳税所得额高于30万元(不含30万元)的企业，不属于小型微利企

业，也就不享受该项优惠政策。

3.2015年度缴纳企业所得税经营不满一年的小型微利企业

(1)年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按

50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即：年应纳税所得额

×20%×50%=年应纳税所得额×10%