2022年个人独资企业税收政策

2022年个⼈独资企业税收政策

⼀、定义

根据《中华⼈民共和国个⼈独资企业法》第⼆条规定，个⼈独资企业，是指依照该法在中国境内设⽴，由⼀个⾃然⼈投

资，资产为投资⼈个⼈所有，投资⼈以其个⼈财产对企业债务承担⽆限责任的经营实体。个⼈独资企业不具有法⼈资

格。

⼆、主要相关涉税规定

（⼀）增值税

1.增值税暂⾏条例实施细则和财税〔2016〕36号规定，增值税中的个⼈，是指个体⼯商户和其他个⼈，不包括个⼈独资

企业，也就是属于增值税相关规定的“单位”。

【例】财税〔2016〕36号⽂件规定，个⼈从事⾦融商品转让业务免征增值税。个⼈独资企业从事⾦融商品转让需要按

规定缴纳增值税。

2.个⼈独资企业可以是⼀般纳税⼈

3.个⼈独资企业是⼩规模纳税⼈，可以按规定享受⼩规模纳税⼈的优惠政策，如：

（1）财政部、国家税务总局公告2021年第11号：⾃2021年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇,对⽉销售额15万元以下（含本

数）的增值税⼩规模纳税⼈，免征增值税。

（2）⾃2021年4⽉1⽇⾄2021年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈（含湖北）适⽤3%征收率的应税销售收⼊，减按1%

征收率征收增值税；适⽤3%预征率的预缴增值税项⽬，减按1%预征率预缴增值税。

（⼆）所得税

《国务院关于个⼈独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号）规定，⾃2000年1⽉1⽇起，对

个⼈独资企业和合伙企业停⽌征收企业所得税，其投资者的⽣产经营所得，⽐照个体⼯商户的⽣产、经营所得征收个⼈

所得税。

【例】财税〔2010〕96号：对个⼈独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其

投资者取得的“四业”所得暂不征收个⼈所得税。

提醒！

税收政策⼝径中⼀定要区分个体⼯商户和个⼈独资企

【例】我是⼀家个⼈独资企业的投资者，取得的经营所得是否能适⽤国家税务总局公告2020年第10号规定的延缓缴纳

个⼈所得税政策？（国家税务总局答疑）

答：不可以。根据国家税务总局公告2020年第10号规定，个⼈所得税延缓缴纳政策仅适⽤于个体⼯商户。