12利润及其分配的会计处理-练习题

12利润及其分配的会计处理-练习题

一、单项选择题

1．公司制企业的法定盈余公积按照净利润（减弥补以前年度亏损）的（ ）提取，法定

盈余公积的累计额已达注册资本的（ ）时可以不再提取。

A．5%，25% B．10%，50% C．15%，25% D．25%，50%

2．某企业年初未分配利润为借方余额4万元，本年实现利润总额12万元，确认所得税

费用3万元，本年提取法定盈余公积1.2万元，任意盈余公积0.6万元，向投资者发放现金

股利、股票股利均为2.4万元。该企业年末未分配利润为（ ）万元。

A．0.8 B．2.2 C．－1.6 D．0.2

3．下列有关企业对无法支付的应付款项核算时应贷记的科目，说法正确的是（ ）。

A．应贷记“资本公积——其他资本公积” B．应贷记“投资收益”

C．应贷记“补贴收入” D．应贷记“营业外收入”

4．下列各项，能够引起企业所有者权益减少的是（ ）。

A．股东大会宣告派发现金股利 B．以资本公积转增资本

C．提取法定盈余公积 D．提取任意盈余公积

5．某企业于20×0年成立（假定该企业所得税率为33%），当年发生亏损80万元，20×1～

20×6年每年实现利润总额为10万元。除弥补亏损外，假定不考虑纳税调整事项和递延所

得税。则20×6年年底该企业“利润分配——未分配利润”科目的借方余额为（ ）万元。

A．20 B．20.2 C．23.30 D．40

6．公司制企业的法定盈余公积按税后利润提取的比例是（ ）。

A．5% B．10% C．10%及以上 D．20%

7．采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资单位因交易性金融资产公允价值变动

影响损益，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其

计入（ ）。

A．资本公积 B．投资收益 C．其他业务收入 D．营业外收入

8．下列各项，不属于企业留存收益的有（ ）。

A．股本溢价 B．企业发展基金 C．任意盈余公积 D．法定盈余公积

9．下列各项，能影响所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。

A．支付已宣告的现金股利 B．盈余公积补亏

C．实际发放股票股利 D．宣告派发现金股利

10．某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。

当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润50万元。该企业年末

所有者权益总额为（ ）万元。

A．360 B．410 C．440 D．460

11．企业接受的现金捐赠，应计入（ ）。

A．营业外收入 B．盈余公积 C．资本公积 D．未分配利润

12．甲公司于20×9年初以135万元取得一项交易性金融资产，20×9年末该项交易性

金融资产的公允价值为150万元。假定税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的

变动不计入应纳税所得额。出售时，一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项交易性金

融资产在20×9年末的计税基础为( )万元。

A．150 B．135 C．285 D．15

13．甲企业于20×8年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，

作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应

纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作

为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，甲企业当期及以

后各期适用的所得税税率均为25％，则甲企业就预收账款，下列处理正确的是( )万元。

A．确认递延所得税资产250 B．确认递延所得税资产500

C．确认递延所得税负债250 D．确认递延所得税资产750

14．甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，20×8年以前适用的所得税税率为33％，

从20×8年1月1日起适用的所得税税率改为25％。20×8年年初库存商品的账面余额为

40万元，已提存货跌价准备5万元。20×8年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货

跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则20×8年末“递延所得税资产”的期末余额

为( )万元。

A．3.3 B．2.5 C．1.25 D．1.65

15．C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，20×9年度利润表中确认了500万元

的销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，

当年实际支出产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发

生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则20×9年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为

( )万元。

A．600 B．500 C．400 D．700

16．A公司主要经营商品销售业务，20×8年12月31日收到一笔购货方预付的款项80

万元，但按税法规定，该预收款项不能计入应纳税所得额。20×8年12月31日该项预收账

款的计税基础为( )万元。

A．80 B．0 C．40 D．20

二、多项选择题

1．下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有( )。

A．资产的账面价值大于其计税基础 B．资产的账面价值小于其计税基础

C．负债的账面价值大于其计税基础 D．负债的账面价值小于其计税基础

2．下列各事项中，会产生暂时性差异的有( )。

A．对固定资产计提减值准备 B．期末交易性金融资产的公允价值发生变动

C．企业的非公益性对外捐赠支出 D．企业违反合同协议而支付违约金

3．企业在确认递延所得税时，可能会涉及的科目有( )。

A．所得税费用 B．管理费用 C．资本公积 D．投资收益

4．A公司20×8年发生了4000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损

益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许向以

后年度结转税前扣除。20×8年实现销售收入20 000万元，会计利润为l0 000万元。A公司

所得税税率为25％，不考虑其他纳税调整。A公司20×8年末应确认( )。

A．递延所得税负债250万元 B．应交所得税2750万元

C．所得税费用2500万元 D．递延所得税资产250万元

5．下列项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有( )。

A．弥补亏损 B．可供出售金融资产的公允价值变动

C．企业合并中产生的可抵扣暂时性差异 D．交易性金融资产的公允价值变动

6．下列说法中正确的有( )。

A．递延所得税资产应作为非流动资产在资产负债表中列示

B．递延所得税负债应作为非流动负债在资产负债表中列示

C．递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示

D．所得税费用应当在利润表中单独列示

7．下列各项中，会影响资产负债表（已经考虑了期末的结账）上所有者权益金额大小

的有（ ）。

A．期末接受资产捐赠 B．接受投资者投入资产

C．计提坏账准备 D．计提管理用固定资产折旧

8．下列各项中，影响年末未分配利润数额的因素有（ ）。

A．盈余公积补亏 B．提取盈余公积

C．向投资者分配利润 D．年初未分配利润

9．应通过“利润分配”科目进行核算的内容包括（ ）。

A．固定资产盘盈 B．弥补以前年度亏损 C．发放股票股利 D．提取法定公积金

10．下列各项中，可能引起资本公积变动的有（ ）。

A．与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用

B．企业接受投资者投入的资本

C．用资本公积转增资本

D．处置采用权益法核算的长期股权投资

11．下列各项中，能同时引起资产和利润减少的有（ ）。

A．计提长期借款利息 B．计提行政管理部门固定资产折旧

C．计提坏账准备 D．无形资产摊销

12．下列各项，不增加企业资本公积的是（ ）。

A．股本溢价 B．接受捐赠的固定资产

C．划转无法支付的应付账款 D．盘盈的固定资产

三、判断题

1．负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。( )

2．资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税

基础，产生．应纳税暂时性差异。( )

3．可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期

间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额，增

加未来期间的应交所得税金额。( )

4．资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所

得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在

以后期间不得恢复其账面价值。( )

5．利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。( )

6．“利润分配——未分配利润”科目的年末借方余额，反映企业历年累积未弥补亏损的

数额。 （ ）

7．企业不能用盈余公积分配现金股利。 （ ）

8．长期股权投资采用权益法核算时，应按持股比例将被投资单位资本公积项目增减变

动记入“资本公积——其他资本公积”科目。 （ ）

9．年度终了，“利润分配”科目所属明细科目中，除了“未分配利润”明细科目可能有余

额外，其他明细科目均应无余额。 （ ）

10．企业董事会宣告发放现金股利和股票股利时，应作为负债和利润分配处理。

（ ）

11．支付已宣告的现金股利时，所有者权益减少。 （ ）

四、业务题

（一）资料

宏远上市公司（以下简称“宏远公司”）为增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税

采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。20×1年发生以下业务：

（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划为交易性金融资产；4

月20日收到A公司宣告并发放的现金股利5万元；年末甲公司持有的A股票的市价为120

万元。

（2）4月28日，购入B股票100万股，支付价款800万元，划为可供出售金融资产；

年末甲公司持有的B股票的市价为960万元。

（3）12月31日固定资产账面实际成本600万元，预计可收回金额为540万元，假设

以前未计提过固定资产减值准备。

（4）宏远公司全年累计实现利润8 000万元；全年实发工资2 500万元，全年计税工资

2 000万元，国债利息收入30万元，违法经营30万元；除上述业务产生的暂时性差异

外，全年还发生了其他可抵扣暂时性差异100万元，转回了应纳税暂时性差异40万元。

（5）预计宏远公司未来有足够的应税所得。

要求：

（1）编制上述业务有关的会计分录；（2）计算20×1年12月31日应交所得税；

（3）计算20×1年递延所得税资产和递延所得税负债；（4）计算20×1年所得税费用；

（5）编制所得税核算的会计分录。

（二）某股份有限公司20×1年年初未分配利润为1 000 000元，本年实现净利润2 000

000元，本年提取法定盈余公积200 000元。20×2年2月，股东大会通过股利分配方案，

拟发放现金股利800 000元。

要求：

（1）计算20×1年年末“利润分配——未分配利润”科目余额。

（2）编制相关会计分录。

（三）甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于20×0年

12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定，A、B、C三位股东出资比

例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：

（1）20×4年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资

已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：

单位：万元

出资者 货币资金 实物资产 无形资产 合计

A 250 320

B 140 280

C 150 200

合计

540 190 70 800

140（设备）

50（轿车）

70（专利权）

（2）20×5年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在20×6

年2月10日支付。

（3）20×6年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元

增到1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料23.4万元（增值税专用发票中注明材

料计税价格为20万元，增值税3.4万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100

万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。20×6年12月31日，四位

股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。

要求：（单位用万元表示）

（1）编制甲公司20×4年12月31日收到投资者投入资本的会计分录（“实收资本”科

目要求写出明细科目）。

（2）编制甲公司20×5年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明

细科目）。

（3）计算甲公司20×6年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。

（4）编制甲公司20×6年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会

计分录。

（5）计算甲公司20×6年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。

（四）华强股份有限公司20×2年“未分配利润”年初贷方余额100万元，按10%提取法

定盈余公积金，所得税率33%，20×2年至20×4年的有关资料如下：

（1）20×2年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万

元；

（2）20×3年发生亏损500万元（假设无以前年度未弥补亏损）；

（3）20×4年实现利润总额600万元。

要求：（单位用万元表示）

（1）编制20×2年有关利润分配的会计分录（盈余公积及利润分配的核算写明明细科

目）；

（2）编制20×3年结转亏损的会计分录；

（3）计算20×4年应交的所得税；

（4）计算20×4年的可供分配利润。

五、综合题

1．根据下列经济业务，编制有关会计分录：

（1）某国有独资企业收到国家拨入资本1 000万元，存入开户银行。

（2）某企业收到合营单位投入的资本一批，其中库存商品实际成本80 000元，公允价

值与计税价格均为100 000元；原材料实际成本20 000元，公允价值与计税价格均为25 000

元，均已收妥入库。

（3）某企业接受外单位投入固定资产一台，投资单位账面原价110 000元，已提折旧

20 000元，双方协议价值为100 000元，公允价值为100 000元。固定资产已投入使用。

（4）某股份有限公司发行股票，委托证券公司代理发行普通股1 000万股，每股面值1

元，按每股2元的价格对外发行，按发行收入的5%向证券公司支付发行费用。股票发行已

完成，股款已全部存入银行。

（5）某企业决定用资本公积150 000元，盈余公积200 000元，一并转增资本。

（6）某有限责任公司由A、B、C三位投资者投资组建，股权比例2﹕1﹕1，资本总额

为400 000元，现公司吸收新投资者D，D出资150 000元，注册资本增加到500 000元，D

取得五分之一的股权比例。新股东的出资已全部到位。做出接受D投资者投资的分录。

（7）某企业年初累计未弥补亏损500 000元，本年实际利润1 000 000元，经决定用本

年度实现利润弥补以前年度的累积亏损500 000元。