个体工商户所得税的相关政策！请收藏！

个体⼯商户所得税的相关政策！请收藏！

个体⼯商户的⽣产、经营所得，是指什么？

个体⼯商户按⽣产经营所得缴纳个⼈所得税，适⽤百分之五⾄百分之三⼗五的超额累进税率。

个体⼯商户的⽣产、经营所得，是指：

1.个体⼯商户从事⼯业、⼿⼯业、建筑业、交通运输业、商业、饮⾷业、服务业、修理业以及其他⾏业⽣产、经营取得

的所得；

2.个⼈经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.其他个⼈从事个体⼯商业⽣产、经营取得的所得；

4.上述个体⼯商户和个⼈取得的与⽣产、经营有关的各项应纳税所得。

政策依据：

《中华⼈民共和国个⼈所得税法实施条例》（国令第707号）

个体户哪些⽀出符合个税扣除？

经营所得，以每⼀纳税年度的收⼊总额减除成本、费⽤以及损失后的余额，为应纳税所得额。

个⼈将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进⾏捐赠，捐赠额未超过纳税⼈申报的应纳税所得额百分之三⼗的部

分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实⾏全额税前扣除的，从其规定。

所称成本、费⽤，是指⽣产、经营活动中发⽣的各项直接⽀出和分配计⼊成本的间接费⽤以及销售费⽤、管理费⽤、财

务费⽤；所称损失，是指⽣产、经营活动中发⽣的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损

失，⾃然灾害等不可抗⼒因素造成的损失以及其他损失。

取得经营所得的个⼈，没有综合所得的，计算其每⼀纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费⽤6万元、专项扣除、专

项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

从事⽣产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得

额或者应纳税额。

政策依据:

《中华⼈民共和国个⼈所得税法》（第九届全国⼈民代表⼤会常务委员会第⼗⼀次会议第⼆次修正）

《中华⼈民共和国个⼈所得税法实施条例》（国令第707号）

个体户发⽣的费⽤哪些不得扣除？

个体⼯商户发⽣的⽀出应当区分收益性⽀出和资本性⽀出。收益性⽀出在发⽣当期直接扣除；资本性⽀出应当分期扣除

或者计⼊有关资产成本，不得在发⽣当期直接扣除。前款所称⽀出，是指与取得收⼊直接相关的⽀出。

除税收法律法规另有规定外，个体⼯商户实际发⽣的成本、费⽤、税⾦、损失和其他⽀出，不得重复扣除。

个体⼯商户下列⽀出不得扣除：

(⼀)个⼈所得税税款；

(⼆)税收滞纳⾦；

(三)罚⾦、和被没收财物的损失；

(四)不符合扣除规定的捐赠⽀出；

(五)赞助⽀出；

(六)⽤于个⼈和家庭的⽀出；

(七)与取得⽣产经营收⼊⽆关的其他⽀出；

(⼋)国家税务总局规定不准扣除的⽀出。

政策依据：

《个体⼯商户个⼈所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)

个体户⽀付给从业⼈员的合理⼯资薪⾦⽀出、⾃⼰发的⼯资可以在个体经营所得前扣除吗？

个体⼯商户实际⽀付给从业⼈员的、合理的⼯资薪⾦⽀出，准予扣除。个体⼯商户业主的⼯资薪⾦⽀出不得税前扣除。

政策依据：

《个体⼯商户个⼈所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）

个体⼯商户个⼈所得税现⾏优惠政策是什么？

2021年1⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，对个体⼯商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现⾏优惠政策基础上，减

半征收个⼈所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局关于实施⼩微企业和个体⼯商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）

关于个体⼯商户个⼈所得税减半政策有关事项！

（⼀）是否区分征收⽅式？

对个体⼯商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现⾏优惠政策基础上，再减半征收个⼈所得税。个体

⼯商户不区分征收⽅式，均可享受。

（⼆）如何享受？

个体⼯商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截⾄本期申报所属期末的情况进⾏判断,并在年度汇算清缴时

按年计算、多退少补。若个体⼯商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体⼯商户经营所

得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

（三）怎样计算减免税额？

减免税额=(个体⼯商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体⼯商户经营所得

应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

（四）报表如何填写？

（四）报表如何填写？

个体⼯商户需将按上述⽅法计算得出的减免税额填⼊对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个⼈所得税减

免税事项报告表》。对于通过电⼦税务局申报的个体⼯商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服

务。实⾏简易申报的定期定额个体⼯商户，税务机关按照减免后的税额进⾏税款划缴。

（五）政策发布之前2021年已经缴纳的个⼈所得税怎么处理？

2021年1⽉1⽇⾄本公告发布前，个体⼯商户已经缴纳经营所得个⼈所得税的，可⾃动抵减以后⽉份的税款，当年抵减

不完的可在汇算清缴时办理退税;也可直接申请退还应减免的税款。

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