银行汇票,支票,银行本票,商业汇票知识点大总结

银行汇票 支票银行本票 商业汇票知识点大总结

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票据四种结算方式

知识点大总结——银行汇票、支票、银行本票、商业汇票

出票人 付款人自己 付款人银行 收款人 、付款人 付款人银行④

使用范围同城、异地 同城 同城

使用期限

背书转让

②

担保情况可担保 可担保 可担保

种类

银行汇票

支票 银行本票

①

付款人银

行

见票即付 见票即付 见票即付

1 10 2

个月 个工作日 个月 办？

可背书 可背书 可背书

•现金支票：只

提现

•定额票

•转账支票：只

面： ；

1000

转账

5000

；

•普通支票：左 ；

10000

上角有平行线的

50000

叫“划线支票” •不定额票

只转账；支票上 面：直接往

什么都没有的即 银行本票上

可提现又可转 打数额

账。

商业汇票⑨

商业承兑汇票 银行承兑汇票

3-6

个月 后

持票人到期后一看款不足怎么

银行把票扔出不 不足部分银行

管了 垫付⑤

使用规范

核算账户

③

其他

说明：

银行存款银行存款

①签发支票必须

用碳素墨水或墨

汁

②不能签发空头

支票，银行发现

空头支票按票面

5%

但 不 低 于

1000

元； 持

票人有权求偿

2%

③不得签发与预

留印鉴不附的发

票

④不得签发与预

留密码不附的发

票

银行存款

行不为单

支票必须在交换

区域内（同城）

位办理 现金

背书转让

本票 ，现金

本票只对个

人

应付票据（付款方）⑥应收票据

（收款方）⑦

票据贴现：应收票据尚未到期， 提

前兑现的金融行为。 种类：•贴现

（持票人 银行） •转贴现：贴

VS

现银行将未到

期的商业汇票向其他银行转让的 银

行为（兄弟）

•再贴现：商业银行或其他

金融机构将未到期的票据向 中国

人民银行 转让的行为（母子）

注意：承兑人在异地时，贴现、 转

贴现、再贴现以及贴现利息的 计算

应另加 天的划款日期 票据贴现

3

“实得额”的计算：见 说明⑧

① 银行汇票与银行本票的区别：银行汇票是一笔交易一办。如：要支付给华联公司 万元，

29.75

则银行汇票上只打上正好的 万元，属于一次一清；银行本票是一次办出一笔钱 留着慢慢

29.75

用。

②

关于背书转让： 以上四种票据， 普通形式都可以背书转让， 但如果是 可以提现金 的票据则不

得背书转让。

③

由于银行汇票、 支票、银行本票是到银行“见票即付”， 是一种存取自由的票据， 相当于手 里

拿着钱一样方便快捷，故以上三种票据的核算账户是“银行存款”。

但是拿到商业汇票只能表示有收钱的权利， 并不代表已经收到了钱， 故不能用“银行存款” 账

户，其结算方式按付款方和收款方的角度分为“应付票据”和“应收票据”

④

银行承兑汇票的付款人银行由于向其存款人提供承兑的服务， 故要收手续费， 手续费的收取 标

准是：票面金额的万分之五。

⑤

承兑银行向持票人垫付不足款项后， 对付款人做“越期贷款”处理： 按票面金额按日收取万 分

之五的利息。

题目：银行承兑汇票持票人到期没有收到款项，付款单位如何进行账务处理？ 分析：银行对付

A.

款单位做“越期贷款”处理，对于付款单位而言，相当于多了一笔贷款， 故用“短期借款”账

户。 且这笔“贷款”的来源是持票人把票据给了银行要求付款这一行为 带来的，故付款人单位的

“应付票据”减少。这笔业务实际上是结算方式的转换。

B.

解答： 借：应付票据

贷：短期借款

⑥

“应付票据”（付款方账户） 账户作用：记录企业写在商业汇票上日后必须偿还无法抵赖的负债

变化及结存情况。 账户性质：负债类

到期通知银行付款的票据 面值 企业签发商业汇票的 面值

余额：尚未到期的票据 面值

练习题：企业购入原材料 元，材料入库，签发商业汇票一份，期限三个月 借：原材料

40000

40000

贷：应付票据： 汇票到期，通知银行全额付款 借：应付票据

40000 40000

贷：银行存款

40000

② “应收票据”（收款方账户）

账户作用：记录企业收到商业汇票的变化及结存情况

账户性质：资产

类

企业收到商业汇票的 面值 到期付款方存入银行兑现的票据 面值

余额：尚未到期的票据 面值

练习题：公司将持有一份 个月期限票面利率 面值 元的商业汇票到银行办理 贴 现，

66 %50000

出票日为 月 日，到期日为 月日，贴现日为 月 日，贴现利率为 ，求贴 现实得

521129257 %

额。

解题步骤： 注意给出的利率都是年利率，具体的运算用到月、日利率的要先换算一下

1

、

求到期值 票面月利率 共 个月

=6 %/12 6 *6=3 %

到期值 票面金额 利息 票面金额 （票面利率）

=+=* 1+

=50000* 1+3 %=51500

（）

238

、求贴现天数 见上面分析 共 天

3=7 %/360

、求贴现息 日利率

（注意除的是 而不是 ，银行就这么规定的）

360 365

贴现息 到期值 日利率 贴现天数

=**

=51500*7 %/360*38

=381

4=-

、求实得额 实得额 到期值 贴现息

=51500-381

=51119

5

、编制会计分录入账

借：银行存款

51119

贷：应收票据 （面值）

50000

财务费用 （提前贴现所损失的利息）

1119

⑧

商业汇票其他应注意的问题

1

）

见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起 个月内向付款人提示承兑

1

2

）

商业汇票的 付款期限（交易双方即收款人和付款人之间的事） 最长不得超过 个月

6

3

）

商业汇票的 提示付款期限（持票人和银行之间） 为自汇票到期日起 日。持票人超过提示 付

10

款期限再提示付款的，持票人开户行不予受理

4

）

票据结算中那一种提示付款期限最长？ （即问持票人和银行可以打交道的时间） 银行本票 （

2

个月）