案例分析题目及答案

案例分析一

 某建筑公司与某学校签订一教学楼施工合同，明确施工单位要

保质保量保工期完成学校的教学楼施工任务。工程竣工后，承

包方向学校提交了竣工报告。学校为了不影响学生上课，还没

组织验收就直接投入了使用。使用过程中，校方发现了教学楼

存在的质量问题，要求施工单位修理。施工单位认为工程未经

验收，学校提前使用出现质量问题，施工单位不应再承担责任。

试问：

 1、本案中的建设法律关系三要素分别是什么？

 2、应如何具体地分析该工程质量问题的责任及责任的承担方

式，为什么？

答1：①主体是某建筑公司和某学校，客体是施工的教学楼。②某

学校享有的权利是获得一个保质、保量、保工期的教学楼。义务

是按时、按量的支付施工方的工程款。

某施工方享有的权利是按时、按金额的获得工程款。义务是保质、

保量、保工期的完成教学楼。

2：①从学校方考虑

学校还没有组织竣工验收就投入了使用，这个行为违反了工

程竣工方面的法律法规。如果是一般问题，由学校方面承担。

②从施工方考虑

施工方向学校已经提交了竣工报告，教学楼是施工方自行验

收合格，对学校的日常使用不存在使用不当问题，所以如果教学

楼出现了结构方面的质量问题，要按照质量缺陷的原因分解责任。

教学楼的质量缺陷是客观存在的，因此承包方应当承担维修，产

生的费用问题就由学校和施工方协商。如果协商不成采用诉讼。

案例分析二

某建筑公司（施工单位）与某房地产开发公司（建设单位）签订了一

个施工承包合同，由建筑公司承建一栋20层的办公楼。合同约定开

工日期为2006-4-8，竣工日期为2007-8-8。每月26日，按照当月所

完成的工程量，开发公司向建筑公司支付工程进度款。

问本案例的法律关系构成是什么？

答：①主体是某建筑公司和某房地产开发公司，客体是一栋20层办

公楼。②某建筑公司享有的权利是按时、按金额的获得工程进度款。

义务是保质、保量、保工期的完成一栋20层的办公楼。

某房地产开发公司享有的权利是获得一栋20层保质、保量、保工期

的办公楼。义务是按照合同规定支付工程进度款。

案例分析三

【背景资料】

 某省重点工程项目计划于2004年12月28日开工，由于工程复

杂，技术难度高，一般施工队伍难以胜任，业主自行决定采取

邀请招标方式。于2004年9月8日向通过资格预审的A、B、C、

D、E五家施工承包企业发出了投标邀请书。该五家企业均按接

受了邀请，并于规定时间9月20日~22日购买了招标文件。

 招标文件中规定，10月18日下午4时是招标文件规定的投标

截止时间。评标标准：能够最大限度地满足招标文件中规定的

各项综合评价标准。

 在投标截止时间这前，A、B、D、E四家企业提交了投标文件，

但C企业于10月18日下行5时才送达，原因是中途堵车。10

月21日下午由当地招投标监督管理办公室主持进行了公开开

标。

 评标委员会成员共有7人组成，其中招标人代表3人（包括E

公司总经理1人、D公司副总经理1人、业主代表1人）、技

术经济方面专家4人。评标委员会于10月28日提出了书面评

标报告。B、A分列综合得分第一、第二名。招标人考虑到B企

业投标报价高于A企业，要求评标委员会按照投标价格标准将

A企业排名第一、B企业排名第二。11月10日招标人向A企业

发出了中标通知书，并于12月12日签订了书面合同。

 依据《中华人民共和国招标投标法》回答下面问题。

【问题】:

 1、业主自行决定采取邀请招标方式的做法是否妥当？说明理

由。

 2、C企业投标文件是否有效？说明理由。

 3、请指出开标工作的不妥之处，说明理由。

 4、请指出评标委员会成员组成的不妥之处，说明理由。

 5、招标人要求按照价格标准评标是否违法？说明理由。

 6、合同签证的日期是否违法？说明理由。

答1：不妥当。因为对于省重点工程法律规定，若不进行公开投标，

必须经过省人民政府的批准方可进行邀请招标。

2：无效。因为C企业于18日下午5点送达投标文件超过投标截止时

间18日下午4点。

3：法律法规规定，①开标时间应与停交投标文件截止时间一致 ②开

标应由招标人主持。

4：①工作的技术经济方面专家不少于评标委员会人数的2/3 ②招标

法规定，与招标人有利害关系的人不得参与评标。

5：违法。评标人应按招标文件的内容进行。

6：违法。应自中标通知书发出之日起30日内签订合同。

案例分析四

政府投资的某工程，监理单位承担了施工招标代理和施工监理任务。

该工程采用无标底公开招标方式选定施工单位。工程实施中发生了下

列事件：

事件1：工程招标时，A、B、C、D、E、F、G共7家投标单位通

过资格预审，并在投标截止时间前提交了投标文件。评标时，发现A

投标单位的投标文件虽加盖了公章，但没有投标单位法定代表人的签

字，只有法定代表人授权书中被授权人的签字（招标文件中对是否可

由被授权人签字没有具体规定）；B投标单位的投标报价明显高于其

他投标单位的投标报价，分析其原因是施工工艺落后造成的；C投标

单位以招标文件规定的工期380天作为投标工期，但在投标文件中明

确表示如果中标，合同工期按定额工期400天签订；D投标单位投标

文件中的总价金额汇总有误。

事件2：经评标委员会评审，推荐G、F、E投标单位为前3名

中标候选人。在中标通知书发出前，建设单位要求监理单位分别G、

F、E投标单位重新报价，以价格低者为中标单位，按原投标报价签

订施工合同后，建设单位与中标单位再以新报价签订协议书作为实际

履行合同的依据。监理单位认为建设单位的要求不妥，并提出了不同

意见，建设单位最终接受了监理单位的意见，确定G投标单位为中标

单位。

事件3：开工前，总监理工程师组织召开了第一次工地会议，

并要求G单位及时办理施工许可证，确定工程水准点、坐标控制点，

按政府有关规定及时办理施工噪声和环境保护等相关手续。

事件4：开工前，设计单位组织召开了设计交底会。会议结束

后，总监理工程师整理了一份《设计修改建议书》，提交给设计单位。

事件5：施工开始前，G单位向专业监理工程师报送了《施工

测量成果报验表》，并附有测量放线控制成果及保护措施。专业监理

工程师复核了控制桩的校核成果和保护措施后即予以签认。

问题：

1. 分别指出事件1中A、B、C、D投标单位的投标文件是否有效？

说明理由。

2. 事件2中，建设单位的要求违反了招标投标有关法规的哪些

具体规定？

3. 指出事件3中总监理工程师做法的不妥之处，写出正确做法。

4. 指出事件4中设计单位和总监理工程师做法的不妥之处，写

出正确做法。

5. 事件5中，专业监理工程师还应检查、复核哪些内容？

答1：A单位有效，有授权代理人的签字。B单位有效，投标报价没

有要求。C单位无效，因为没有遵守招标文件的实质性的要求。D单

位有效，总价金额汇总有误可修改。

2：①中标通知书发生前招标人不得与投标人就投标文件有实质性要

求。②招标人与中标人必须按照招标文件和中标人的投标文件订立合

同，不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。

3：①不妥之处：总监理工程师组织召开第一次工地会议。正确做法：

由建设单位组织召开。②不妥之处：要求施工单位办理施工许可证。

正确位办理③不妥之处：要求施工单位及时确定水准点与坐标控制

点。正确做法：由建设单位(监理单位)确定。

4：①不妥之处：设计单位组织召开设计交底会。正确做法：由建设

单位组织 ②不妥之处：总监理工程师直接向设计单位提交《设计修

改建议书》。正确做法：应提交给建设单位，由建设单位交给设计单

位。

5：①检查施工单位专职测量人员的岗位证书及测量设备检定证书。

②复核(平面和高程)控制网和临时水准点的测量成果。

答：(1)可能存在重大错报风险。理由：①2007年该行业平均销售增长率为12%,

而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是否可能达

到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。②结合

(4)，甲公司在2007年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在

2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，但是D产品

没有在当年大幅生产。且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C

产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率？这使审

计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。③制定的年薪制成为管理层

虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很

可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入，以此来获得高额的报酬，导致财务报

表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险。

该风险属于认定层次。

(2)可能存在重大错报风险。理由：①会计工作是一个需要相当工作经验及连续

性的工作。2007年9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职可能影响到

企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错

报。②除会计主管任职超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年，这样表

示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制

度的固有局限性，专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出

现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。该事

项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。

(3)可能存在重大错报风险。理由：D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，

使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%，且会计人员大多数为不具有专

业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从

而导致主营业务成本增加。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交

易和事项相关的认定存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。

(4)可能存在重大错报风险。理由：2008年1月的降价10%之后使得C产品的

毛利率为-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C产品的可变现净值小于其

成本价值，按照企业会计准则的要求需要再2007年末对于C产品计提存货跌价

准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及

各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。该风

险属于认定层次的重大错报风险。