个人所得税合理避税的方法-6页精选文档

个人所得税的避税的方法

1积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税

我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视 为工

资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发 生实质，

并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人 所得税。所

以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时， 应以实际、合

法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一 定程度上收到了避

税的效果。

2、 利用年终奖金实现避税，将年终双薪计入年终奖计征个税可节税。发放年终 奖要

到一个恰到好外的临界点。

如果将“第13个月工资”当作年终奖发放，则要把具体的金额除以 12个

［（年终奖+双薪）/12 ］两者不处于同一税率档的，可能筹划失败。 “年

月，这样的话，可以大大减少缴税额度。此种情况也有例外，如果（年终奖/12 ） 和

底双薪”与“年终奖”在计税方式上有明显区别。后者可以将奖金平摊到全年 各月

后再计税。一般情况下，“年终奖”的计税额会比“年底双薪”少一些， 员工收入

越高，这一差异越明显，但“年终奖”在一年内最多只能计发一次。

3、 巧用公积金避个税

根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从 税前

扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又 是可以缴

纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的， 工薪纳税人

巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充 公积金进行避税

时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充 公积金账户；二是纳

税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取， 固化了个人资产。

4、 职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍 以内

的免个所税；

5、 职工夏季防暑降温清凉饮料费，报销形式可以不计税，随工资发要交税

6、大笔收入分多次拿可节税 例：某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成

第1页

后一次取得劳务报酬

30000元整。他如果一次性申报纳税，贝心

应纳税所得额 30000-30000 20%=24000 元

X

(1 + 0.5 ) -2019=5200 元 应纳税额 2400020%<

X

若与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额(15000-15000 20% )

二X

X

20%=2400 元，总计纳税额为 4800元。两者相比，节约 400元。

税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用 后

的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20 %，但 对个人

取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过 20190〜50000元的部分，

按照税法规定计算的税额，加征 5成，超过50000元的部分，加征10成。这 样计

算后再减去2019的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得 征税以次数

为标准。可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增 加扣除次数，就

能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。

用友、金碟、管家婆、速达、新中大等各种财务软件、进销存管理软件， 改成

“远程服务器”，异地办事处，异地分公司上网做帐，共享数据，还能防止 税务突

然查帐，保证查不到内帐。 这种技术用友金碟的代理商都不会 如果需要

没有税务风险！

7、通过企业提咼职工公共福利支出实现避税

企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出， 例如免费为职工提

供宿舍(公寓)；免费提供交通便利；提供职工免费用餐，等等。企业替员工个 人支

付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额， 个人在

实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓 企业个人双

受益。

例：西安高新区一公司聘用高管，计划支付年薪是 120万，但经过咨询税务师

事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提供一套现房和一 辆车

供使用。此外，鉴于该公司员工以技术性员工居多、聘用合同期相对较长 等特点，

又适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、 养老保险等

金额适当提高，从而提高员工福利。粗略计算，该公司高管因此起 码少缴40%的个

税。税务师评述：增加薪金收入能满足消费需求， 但由于工资 薪金个人所得税的税

率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增工资薪金带 给个人的可支配收入就逐

第2页

这方面的技术服务，加我的扣扣号(1三9四3 一 3零88)。我们的服务让您的企 业

步减少。因此想办法降低名义收入，把个人现金性工 资转为提供必需的福利待遇，

这样既满足了消费需求，又可少缴个人所得税。

8、 劳务报酬工资化、利用级差、扣除项目测算，合理纳税筹划，争取利润最大 化。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得分级次减除

必要费用，每次收入不足 4 000.00元的，必要费用为800.00元；超过4 000.00 元

的，必要费用为每次收入额(1-20% )。在取得相应业务后，可根据收入额 合理筹

X

划，订立相关合同，争取利润最大化。例：西安一私企老板，雇别人经 营自己的私

企，自己又在另一家公司工作，每月工资约为 4000元。他一开始

没有与这家公司签任何合同，则 4000元作为劳务报酬所得应纳税额

(4000-800 ) 20%=640 元。但后来经过咨询，假如他与该公司建立雇佣

X

二

) 关系，则4000 元作为工资薪金收入应纳税额(4000-2019

二

X

10%-25=175 元，与之前相比每月节税 465元。

9、 高工资那个月分部分到后面的低收入月份

某公司业务员，平常工资一般 5000 ――8000左右，6月份是业务旺季提成收 入

高，合计工资收入30000元，如果将部分工资分摊到6个月，每月拿12019 元，最

后一个月10000元，这样合计纳税总额为6470元；如果正常纳税应该 是30000 元

纳5620，加上接下来5个月的8000每月合计1725元一共是 7345元，这样就多纳

了接近1000元的税。收入很不稳定的人尤其适用这种 办法，叫削峰平谷。

10、 提高三险一金的额度。如果你的收入高不等钱用，完全可以将社保、公积 金等

标准提高到最高限度，当然公司所缴额度也相应提高了，这个可以和公司 协商。社

保交多了以后退休工资自然会高，住房公积金个人和公司都计到个人 帐户，各地还

有取现机制，所以提高住房公积金是较好的避税办法

11、 选择免税理财产品可避税

随着金融市场的发展，不断推出了新的理财产品。其中很多理财产品不仅收 益比

储蓄高，而且不用纳税。比如投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等， 不一而

足。众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了更多的选择。慎重思考再选 择便可做

到：不仅能避税，而且合理分散了资产，还增加了收益的稳定性和抗 风险性，这是

现代人理财的智慧之举。

(一) 教育储蓄的免税和优惠利率

储蓄存款在很多工薪阶层的全部流动资产中占到的份额多达 80%，但是加上征 收利

第3页

息、银行收费等使存款利率压缩到很低的水平， 本来就很少的利息扣掉5%

的税金后所剩无几，对于工薪阶层来说实在不划算。面对储蓄存款利息收入高 达两

成的税收成本，利率优惠幅度在 25% 以上的教育储蓄将是工薪阶层很好的 理财法

宝。

（二）选择免征个人所得税的债券投资 个人所得税法第四条规定，国债利息和国家

发行的金融债券利息免纳个人所得 税。其中，国债利息是指个人持有我国财政部发

行的债券而取得的利息所得， 即国库券利息；国家发行的金融债券利息是指个人持

有经国务院批准发行的金 融债券而取得的利息所得。 2019 年 12 月， 1 年期记账

式国债的票面年利率为 3.66% ；10年期记账式特别国债（八期）的票面年利率为

4.41%；3 月期的第十 九期记账式国债的票面利率为 3.38%，均收益较好。选择投

资免征 20% 个人所 得税的国家发行的金融债券和国债既遵守了税法的条款，实现了

避税，还从中 赚取了部分好处，因此，购买国债对大部分工薪阶层实为一个很好的

避税增收 渠道。

（三）选择正确的保险项目获得税收优惠 我国相关法律规定， 居民在购买保险时可

享受三大税收优惠： 1.个人按照国家或 地方政府规定的比例提取并向指定的金融机

构缴付的住房公积金、 医疗保险金， 不计个人当期的工资、 薪金收入， 免于缴纳

个人所得税； 2.由于保险赔款是赔偿 个人遭受意外不幸的损失， 不属于个人收入，

免缴个人所得税； 3.按照国家或省 级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗

保险金、基本养老保险金和失 业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也

免征个人所得税。

（四）利用暂时免征税收优惠，积极利用国家给予的时间差避税 ! 个人投资者买卖股

票或基金获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个 人所得税，这是目前对

个人财产转让所得中较少的几种暂免征收个人所得税的 项目之一。纳税人可以选择

适合自己的股票或者基金进行买卖，通过低买高卖 获得差价收入，间接实现避税。

但因为许多纳税人不是专业金融人员，不具备 专业知识，所以采用此种方式时需向

行家里手请教，适时学习相关知识，谨慎 行事。

12、对于“工资薪金”项目，遵循“平均发、分开发”的原则，寻临界点， 就能

节税 “平均发”，也就是让员工的每月工资数额尽量平均，从而适应较低的 税率，

来减轻税负；“分开发”即把员工的报酬分为工资和奖金两大部分，均衡 地发放，

来减轻税负。

第4页

例：张某得年终奖 6000 元，李某得年终奖 6001 元。对应的税率和速算扣除数 分

别为：张某的年终奖 6000元除以 12个月等于 500 元，适应税率为 5%，没有 速

算扣除数。 张某应纳税额=60005沧300 （元） 李某的年终奖6001 元 除以 12

X

个月等于 500.08 元，适应税率为 10% ，速算扣除数为 25 元。 李 某应纳税额

=600110% — 25 = 575.1 （元）因为多领1元年终奖，李某 除以 12 后超过

X

500 元，就适用 10% 的税率，比张某多交 275.1 元的个人 所得税。

13 、保险费免个税条件

（一） 保险费种类。按照国家规定，可免个税的保险费种类包括：基本养老保 险

费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤和生育保险。

（二） 符合按规定缴费比例和办法缴付的保险金额。企事业单位按照国家或省

（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险 费、

基本医疗保险费、工伤保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照 国家或省

（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本 养老保险费、

基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应 纳税所得额中扣除。 生育妇女按照县

级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得 的生育津贴、生育医

疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所 得税。

住房公积金免个税条件

单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12 ％的幅度内，其 实

际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴 存住房

公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月 平均工资的

3 倍，具体标准按照各地有关规定执行。

需要缴纳个税的保险及住房公积金

（一）超过免税保险及住房公积金的准缴付部分。单位和个人超过规定的 比

例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积 金，及

超过生育保险办 法规定标准的生育保险性质的津贴、补贴，应将超过部 分并入个人

当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

第 5 页

（二）个人获得现金形式住房补贴、医疗补助费。企业以现金形式发给个 人的

住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个 人所得

税。

（三）由企业为个人缴付的免税保险费种类之外的保险。对企业为员工支 付各

项免税之外的保险金，如很多企业为员工上的补充医疗保险和补充养老保 险等，应

在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按 “工资、薪金所 得”项目

计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。

实际领取原提存的保险免征个税

相关税收政策规定：个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本 医疗

保险金、失业保险金、工伤保险、生育保险和住房公积金时，免征个人所 得税。但

因为对免税保险及住房公积金，超标准缴付部分已并入个人当期的工 资、薪金收

入，计征个人所得税。由企业为个人缴付的免税保险费种类之外的 保险，已按

“工资、薪金所得 ”项目计征个人所得税。所以，对个人实际领取原 提存的各种

保险，都应免征个人所得税。

个体工商户生产经营所得的纳税筹划

第 6 页