个人出租房屋房产税如何计算

个⼈出租房屋房产税如何计算

时下，不少房产所有⼈会选择把⾃⼰空置的房间出租出去，这样⾃⼰不仅可以多拿⼀份收⼊，还可以促进资源合

理利⽤。那么，个⼈出租房屋房产税如何计算呢?别着急，本期店铺的⼩编就为⼤家简单介绍⼀下关于出租房屋房产

税如何计算的法律知识，希望能对⼤家有所帮助。

个⼈房屋租赁税如何计算

根据现⾏税收政策规定，个⼈房屋出租所取得的租⾦收⼊应按12%的税率缴纳房产税、5%的税率缴纳营业按

税、按20%的税率缴纳财产租赁个⼈所得税。在缴纳营业税时还应缴纳相应的附加税费：⑴城市维护建设税，以实际

缴纳的营业税额为基数，城市按7%的税率计算、镇按5%的税率计算、其他按1%的税率计算缴纳;⑵教育费附加，按

实际缴纳营业税的3%计算缴纳，⑶地⽅教育费附加，按实际缴纳营业税的1%计算缴纳。

⼀、营业税

依照我省规定，个⼈取得房屋租⾦收⼊按次征收营业税，也就是说个⼈出租房屋取得收⼊100元以上都应申报纳

税。

⼆、城镇⼟地使⽤税

个⼈出租房屋取得收⼊应缴纳城镇⼟地使⽤税。城镇⼟地使⽤税以《⼟地证》所记载的⼟地⾯积为计税依据，税

额标准以开征范围内房屋坐落地点的实际⼟地等级的年税额标准为准。以翠屏区为例，翠屏区城镇⼟地使⽤税税额标

准为五个等级，⼀级每平⽅⽶年税额为6元，⼆级每平⽅⽶年税额为4元，三级每平⽅⽶年税额为3元，四级每平⽅⽶

年税额为2元，五级每平⽅⽶年税额为1.5元。

三、城市维护建设税

凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个⼈为城市维护建设税的纳税⼈，并以实际缴纳的增值税、消费税、营

业税税额为基数计征。纳税⼈所在地在市区的其税率为7%，纳税⼈所在地在县城、镇的税率为5%，纳税⼈不在市

区、县城、镇的税率为1%。

四、个⼈所得税费⽤

个⼈所得税以房屋租赁所得计税。房屋租赁所得等于租⾦收⼊减去合理的费⽤。费⽤包括：

1、法定费⽤扣除标准：租⾦收⼊在4000元以下的扣除800元、超过4000元的扣除租⾦收⼊的20%;

2、按有关规定实际缴纳的各种税、费可据实扣除;

3、出租⼈在房屋出租期间的房屋维修费⽤，凭税务机关认定的票据可以据实扣除，维修费⽤较⾼的可分期扣

除，但每⽉最⾼不能超过800元。

五、个⼈房屋租赁税计算的举例说明

以每⽉租⾦2000元计算。

印花税假设合同期为1年，则应缴印花税为：2000×12×0.1%=24元，即每⽉应缴印花税2元。

1、个⼈住房出租租⾦收⼊，每⽉应缴税费(以城区为例)：

房产税：2000×4%=80元

营业税：2000×3%=60元

城市维护建设税：60×7%=4.2

元教育费附加：60×3%=1.8元

地⽅教育费附加：60×1%=0.6元

个⼈所得税：(2000-800-80-60-2-4.2-1.8-0.6)×10%=105.14元

以上六项合计：251.74元。加印花税2元，则每⽉应缴税⾦及附加253.74元。

2、经营性房屋出租，每⽉应缴税费(以城区为例)：

房产税：2000×12%=240元

营业税：2000×5%=100元

城市维护建设税：100×7%=7元

教育费附加：100×3%=3元

地⽅教育费附加：100×1%=1元

个⼈所得税：(2000-800-240-100-2-7-3-1)×20%=169.4元

以上六项合计：520.4元。加上印花税2元，则每⽉应缴税⾦522.4元。

(注：个⼈所得税的计算按规定还可扣除房屋维修费⽤，但每⽉最多只能扣除800元，且必须有合法凭据并经税务

部门审核认定⽅可扣除，此处计算未计⼊可扣除费⽤部分)

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