合理避税方案

合理避税方案

合理避税方案：

到手的工资奖金多点再多点 纳税光荣节税有方

经过一个月的繁忙工作，人们总会盼望到手的工资奖金可以多点

再多点，这样才能抚慰一颗早已疲惫不堪的心；而公司老板则期

望公司的收益可以好点再好点，这样才能对得起自己成功企业的

形象。可是，一个问题却让众人逃避不了的，那就是“纳税”！

一方面积极纳税是光荣的，另一方面，学会节税也是不错的！

哪些收入需要纳税

《个人所得税法》第二条规定如下：下列各项个人所得，应

纳个人所得税：一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务报酬所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得。

一个人一生要缴多少税？

一位税务专家按照虚拟的案例估算出，一个月薪4000元的

上班族一生大概要缴纳20万元的税。该案例假设一个人25岁参

加工作，月平均工资4000元，年底一次性发放奖金1.2万元，

30岁时存款达到20万元，花费30万元买了普通住宅一套，贷

款20万元；35岁花费20万元买了一辆车，贷款10万元。那么

到60岁退休他将要缴纳20万元的税，其中个人所得税为18万

元。

节税方案一：一次性收入分次申报 税法规定：对于只有一

次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次。例如，接受客户

委托从事广告设计，完成后取得的收入为一次；属于同一事项连

续取得劳务报酬的，以一个月内取得的收入为一次；同一作品再

版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；同一作

品先在报刊上连载，然后再出版；或先出版，再在报刊上连载的，

应视为两次稿酬所得缴税。即连载作为一次，出版作为另一次；

财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。通过适当分次领

取报酬，可以减少个人所得税总额。

合理避税方案（二）

案例1 张小是一知名室内设计师，最近，她遇到一件

难题，那就是该怎么缴税。“我并不想逃税，只是想知道可否能

让我少缴一点？”她希望以她为某公司做室内设计所得的一次

性收入25000元为例：节税筹划前 如果一次申报，按照规定，

劳务报酬所得按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，

适用20%的比例税率。如果一次收入超过20000元，20000元至

2、如果可能的话，可以将一次劳务活动分为几次去做，这

样就可以使每次的应纳税所得额相对较少。根据《中华人民共和

国个人所得税法》第3条和《中华人民共和国个人所得税法实施

条例》第11条规定，劳务报酬所得实际适用的是三级超额累进

税率。

3、一定要注意在合同上用条款说明税款由谁支付，税款支付方

不同，最终得到的实际收益也会不一样。

合理避税方案（三）

案例2

钱教授是某大学教师，对企业管理颇有研究，受海南一家中外合

资企业邀请，去当地讲课。合同签订，由钱教授给该合资企业的

经理层人士讲课，讲课时间是10天。关于讲课的劳务报酬，双

方在合同书上这样写道：“甲方(企业)给乙方(钱教授)支付讲课

费5万元人民币，往返伙食费等一概由乙方自理。”

节税筹划前

应纳个人所得税额：50000×（1-20%)×20%×（1+50%)＝12000(元)

支付讲课费：50000元-12000元＝38000元

教授10天以来的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，

伙食费1000元，其他费用开支1000元。共10000元。

钱教授10天净收入为：28000元。

企业支出为：50000元

节税筹划后：如果将合同中的报酬条款改为“甲方向乙方支

付讲课费35000

特别提醒：

1、收入学会分次 个人所得税是按次计算征税的，针对

应纳税所得额金额的不同，税法规定了定额和定率两种扣税标

准。从合理避税的角度看，学会划分“次”，就变得十分重要。

2、献爱心税务也赞助 《个人所得税实施条例》规定：个人

将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会

公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未

超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所

得额中扣除。不过如果直接捐钱给受灾者个人，按照现行税法规

定，不得从其应纳税所得额中扣除。

3、优惠政策记心中 《税法》对十几种情况作出免税或减税

优惠：个人领取的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境

保护等方面的奖金，国家统一发放的福利费、抚恤费、救济金，

军人的转业费、复员费等可以免征个人所得税；对于稿酬所得可

减征30%的优惠，可以抵扣在国外缴纳的税款，在发生自然灾害

造成重大损失时可根据相关规定进行减税。

同时，因与单位解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入，包

括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其它生活补助费。

该部分收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，可以免征

个人所得税；超过的部分则需按“工资、薪金所得”计算个人所

得税。

4、妙用福利支出 对一些收入可以采用非货币的办法支付，

采取由企业提供一定服务费用开支等方式，例如免费为职工提供

宿舍(公寓)；免费提供交通便利；提供职工免费用餐等，企业总

开支没有增加，对纳税人而言，这些日常开支并不能扣减缴税额

度。企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费

用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的

情况下，减少了应由个人负担的税款，可谓一举两得