典当公司财务管理制度(试行)

典当公司财务管理制度(试行)

第一章总则

第一条为了规范公司所属典当公司的会计核算，确保财务管理及会计

核算规范化、制度化、科学化，保证财务工作质量，及时、真实、完整地

提供会计信息，充分发挥财务管理的作用，根据《中华人民共和国会计

法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《典当管理办法》，结合

公司的实际情况，制定本制度。

第二条公司所属典当公司及员工办理财务事务，必须遵守本制度。

第二章财务管理的基础工作

第三条典当公司根据财政部制定的《会计基础工作规范》，加强会计

凭证、核算方法、帐务核对、会计档案、财务移交等基础工作。

第四条加强原始凭证的管理工作，做到规范化。原始凭证是典当公司

发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第六条健全会计核算，按照国家有关会计制度的规定和会计业务的需

要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的

会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法

前后相一致。

第八条会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关

数据与当票保管联、当品等实物资产、货币资金、往来单位或个人等进行

相互核对，保证

帐证相符、帐帐相符、帐实相符、帐表相符。

第十条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全

部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交

接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。

第三章筹集资金管理

第一节筹集资金预测管理

第十二条筹集资金的预测及分析。

典当公司实施战略规划，扩大经营规模，应根据项目可行性报告，对

项目所需资金进行筹集预测分析。

筹集资金由财务部根据典当公司经营发展实际预测需要量。

资金需求预测一般采用“现金流量法”，即预测典当公司现金流入量、

流出量和确定计划期现金不足或多余。

财务部在预测资金需要量、确定资金缺口、分析筹资成本后，应提出

几套筹集资金方案，提交董事会研究决定，确定最佳筹资方案。

第二节负债管理

第十四条负债是由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预

期会导致经济利益流出企业。负债按其流动性不同，分为流动负债和长期

负债。

流动负债包括短期借款、绝当溢价、应付工资、应付福利费、应付股

利、应交税金、其他应付款、应付典当风险准备金和预提费用。

长期负债包括长期借款、其他长期应付款。典当公司使用长期借款，

如用于购建固定资产，在固定资产未交付使用前，则借款费用应计入固定

资产的成本，除此

之外借款费用直接计入当期损益。

第十六条典当公司偿还贷款必须经过规定的审批程序，具体程序如下：

财务负责人应根据本公司的财务状况，拟订还款资金计划。

还款资金计划经总经理审核及董事长批准后，由财务负责人负责还款

事宜。第十七条应付典当风险准备金是为提高典当公司的抗风险能力而设

立的，下设公司帐户和个人帐户。

按公司典当年收入的5%于年末计提并计入公司帐户，当计提的典当

风险准备金累计至注册资本的50%时停止提取。

从经营者新酬及超额奖金中提取10%计入个人帐户。

公司典当业务使用风险准备金，按《典当企业经营损失责任追究金额

赔付办法（试行）》执行。

第十八条典当公司支付应交税金，由财务部参照税法有关规定进行核

算，经财务负责人审核及总经理批准后方可执行。

第三节所有者权益管理

第十九条所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其余

额为资产减去负债后的余额。典当公司的所有者权益又称为股东权益。所

有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

第二十条财务部应按照实收资本的构成分类、分明细核算，详细反映

实收资本的构成、增减变动。资本公积主要有资本溢价、法定资产重估增

值、外币折算差额、接受捐赠资产、其他资本公积，财务部应详细核算反

映资本公积形成原因、增减变动。

第四章资产管理

第二十一条资产是指由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控

制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

第一节货币资金管理

第二十二条货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票

存款、银行本票存款等）。

第二十三条典当公司设置现金和银行存款日记账，由财务部出纳人员

专人负责，按照业务发生的顺序逐日逐笔登记，并做到日清月结，每日结

算，账款相符。

财务部出纳人员要定期核对银行存款日记账与银行对账单，并按月编

制银行存款余额调节表。

对于库存现金应每天进行盘点，对于盘盈、盘亏的现金要及时查原

因，分清责任，按规定审批权限进行相应的账务处理。

第二十四条财务部应根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》及中国

人民银行发布的《银行结算制度》，结合实际情况，制定货币资金管理办

法。

典当公司的库存现金应保持在适度的范围之内，超过限额的现金要及

时存入银行；不得以白条抵库，不得私设“小金库”。

第二十五条业务周转金、有价证券及现金收讫印章等都应放在银箱里，

银箱钥匙由出纳人员随身携带，妥善保管。

第二节贷款管理

第二十六条质押贷款是指借款人以动产、财产权利作为还款担保而贷

出的款项。质押贷款又分为动产质押和权利质押，按照借款人每笔借款

（即每张当票）设立分户。

第二十七条抵押贷款是指以房产等不动产作为还款担保而贷出的款项。

按借款人每笔借款（即当票）设立分户。

第二十八条绝当贷款是指贷款逾期超过规定期限未还的款项，按借款

人每笔绝当借款（即当票）设立分户。

第二十九条当票是典当行与当户之间的借贷契约，是典当行向当户支

付当金的付款凭证。典当行和当户就当票以外事项进行约定的，应当补充

订立书面合同，但约定的内容不得违反有关法律、法规和本办法的规定。

第三十条设立客户提前部分还款台帐，收到客户提前部分还款时，应

填制“部

分还款业务单”一式二联，经业务经办、出纳、会计审核签章后，一

联交客户，另一联凭以登记台帐。到期赎当时销户。

第三十一条贷款的方式、额度，当票的填写、使用，当物的保管及典

当行收取的利息、手续费均按照国家商务部颁布的《典当管理办法》执行。

第三节应收款项管理

第三十二条应收利息是指贷款利息。

第三十三条应收综合费用是指因“绝当贷款”业务发生的应收未收的

综合费用（不超过5日）。

第三十四条其他应收款是指发生的业务性或非业务性暂时挂账的款项，

包括应收未收的各种赔款、、借款、零星采购借款以及应收取的各种

垫付款项。

如员工因业务需要借款，需填写《借款申请单》，然后根据资金管理

制度办理借款手续。

员工若离开公司必须到财务部清理个人欠款。

第四节固定资产、在建工程管理

第三十五条固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（二）使用寿命超过一个会计年度。

使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能

生产产品或提供劳务的数量。

固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。

第三十六条典当公司固定资产由其综合部统一管理并制定固定资产管

理办法。第三十七条企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折

旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

固定资产计提折旧采用平均年限法，预计净残值率为4％。各类固定

资产折旧年限规定如下：

（一）房屋建筑物20年

（二）运输工具5年

（三）电脑、打印机等其他设备5年

第三十八条在建工程是指进行的各项工程发生的支出工程完工达到预

定可使用状态时，转入固定资产科目。

第五节无形资产、其他长期资产管理

第三十九条无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨

认非货币性资产。

（一）资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标

准：

1、能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资

产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。

2、源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业

或其他权利和义务中转移或者分离。

（二）无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

1、与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；

2、该无形资产的成本能够可靠地计量。

第四十条其他长期资产包含长期待摊费用。

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）

的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。

第四十一条长期待摊费用采用直线法在费用项目的受益期内平均摊销：

（一）修理费用，在下一次大修理前摊销；

（二）租人固定资产的改良支出，在租赁期限和租赁资产尚未使用年

限内摊销；

（三）典当公司在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、

培训费、差旅费、印刷费、注册登记费及不计入固定资产价值的借款费用

等，先在长期待摊费用中归集，待典当公司开始经营的当月起一次计入开

始经营当月的损益。

第五章损益管理

第一节收入管理

第四十二条收入是指典当公司的贷款利息收入、综合费用收入、其他

营业收人、

营业外收入。

贷款利息收入按合同贷款利率及期限计算当期利息收入；综合费用收

入以发票开出确认其收入实现。

第四十三条其他营业收人是指典当公司贷款利息收入、综合费用收入

以外的营业收入。

第四十四条营业外收入是指典当公司发生经营业务以外的收入，如固

定资产盘盈、出纳长款。

第四十五条各类收入要按照规定列入相关的收入明细科目核算，不得

截留到帐外或作其他处理。

第二节成本费用管理

第四十六条典当公司成本与费用包括营业费用、营业税金及附加、管

理费用、财务费用和营业外支出。

营业费用是典当公司在日常经营过程中发生的各项费用以及专设营业

机构的各项经费。

营业税金及附加指典当公司依法缴纳的营业税、城市建设维护税及教

育费附加等。

管理费用是指组织和管理经营活动而发生的费用，包括由典当公司统

一负担的公司管理人员工资、工会经费、职工福利费、职工教育经费、劳

动保护费、办公费、业务招待费、差旅费、邮电通讯费、财产保险费、养

老保险费、待业保险费、医疗保险费、董事会会费、咨询费、审计费、诉

讼费、印花税等相关税金、折旧费、无形资产摊销、坏帐损失、绿化费，

以及其他管理费用。

财务费用包括典当公司经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、银

行手续费等。

第四十七条典当公司费用实行预算管理，财务部应根据董事会批准的

财务预算方案严格控制费用的支出。

第四十八条典当公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按

规定计入成本费用。成本费用是管理典当公司经济效益的重要内容，控制

好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高经济效益具有重要作用。

第四十九条加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和

审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手

续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。

第五十条典当公司各项成本费用由财务部负责管理和核算，财务部要

定期对各部门进行成本费用检查、分析，制定降低成本的措施。

第六章利润及利润分配

第五十一条利润是指典当公司在一定会计期间的经营成果，包括营业

利润、利润总额和净利润。

第五十二条典当公司所得税的会计处理采用应付税款法。

第五十三条典当公司按月计算利润，当年实现的净利润按下列顺序进

行分配：

（一）弥补以前年度的亏损；

（二）提取10％的法定盈余公积金；

（三）向投资者分配利润。

第五十四条当法定盈余公积达到注册资本50％时，可不再提取；盈

余公积可用于弥补亏损或者转增资本，但转增资本后，企业法定盈余公积

一般不得低于注册资本的25％。

第五十五条典当公司弥补以前年度亏损及提取法定盈余公积金后，可

供分配的利润于次年经董事会形成向投资者分配的决议后10日内划付投

资者。

第七章财务预算管理

第五十六条财务预算管理是指围绕年度经营计划，对预算年度内资源

配置和财务成果的合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。

第五十七条财务预算管理应当体现经济效益为先的理念，编制财务预

算应突出降本增效的原则。

第五十八条典当公司应在规定的时间内按照总公司对财务预算工作有

关要求，以统一的编制口径、报表格式和编报规范，向总公司报送年度财

务预算报告。

第五十九条财务预算编制的内容包括财务收支预算、资本性支出预算

等。第六十条编制财务预算应当规范制定成本费用开支标准，严格控制成

本费用开支范围和规模，加强投入产出水平的预算控制。当典当公司经济

效益下滑时，不得扩大工资总额的预算规模。

第六十一条财务部应按月度、季度、年度对预算的执行情况进行跟踪

分析，并编制预算执行情况分析报告，分别报典当公司负责人和总公司计

划财务部。

第八章财务报告与财务分析

第六十二条财务报告是反映典当公司财务状况和经营成果的总结性书

面文件，包括会计报表和会计报表附注。

财务报表分月报和年报。典当公司财务月报表应于次月7个工作日内

完成，经会计师事务所审计后的年度财务会计报告应于次年60日内完成。

会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表

及其他附表。

会计报表附注至少应包括以下内容：

(一)不符合会计核算基本前提的说明；

(二)重要会计政策和会计估计的说明；

(三)关联方关系即期交易的披露；

(四)或有负债和资产负债表日后事项的说明；

(五)重要资产转让及其出售的说明；

(七)需要说明的其他事项。

第六十三条财务分析是典当公司财务管理的重要组成部分，财务部应

对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节

支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为

领导的决策提供依据。

第六十四条典当公司应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。

总结和评价公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括但不限于：①经

营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：

利润率、资本利润率、成本费用利润率。

第六十五条年末财务部还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主

要内容包

括：

（一）业务经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收

支情况等以及各类经济指标的计算对比分析。

（二）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有

重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况

有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。

第六十六条财务部应按期编制财务会计报告和财务情况说明书，做好

分析、考核工作。

第九章会计电算化

第六十七条会计电算化硬件设备是指专用于会计电算化的计算机及其

配套设备，包括计算机主机、服务器、网线、打印机等。会计电算化硬件

设备和应用软件由总公司财务部统一规划管理，由典当公司财务部使用，

非财务部人员不得使用。

第十章附则

第六十九条本制度由总公司计划财务部负责解释。

第七十条本制度自下发之日起执行。