郑州代理记账公司：经典的公司财务会计工作流程总结

金凯元——代理记账、工商注册首选品牌

经典的公司财务会计工作流程总结

代理记账、工商注册

财务咨询、审计汇算

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一、主要环节

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填

制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账

和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总

表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制

资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以

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不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总

账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔

业务就要登记入明细分类账中。而总账中的

数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企

业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，

或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务

相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容

1、每个月所要做的第一件事就是根据

原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定

要有财务(经理)有签字权的人签字后你在

做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总

账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇

总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发

生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用

的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月

全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费

用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是

根据固定资产原值，净值和使用年限计算出

来的。月末还要提取税金及附加，实际是地

税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，

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教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制

两个分录。第一个分录：将损益类科目的总

发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资

收益，其他业务收入等)贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成

本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。

转入后如果差额在借方则为亏损不需

要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所

得税。

计算方法，所得税=贷方差额*所得税税

率，然后做记账凭证。

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

借：本年利润

贷：所得税

所得税虽然和利润有关，但并不是亏损

一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳

税所得额是否是正数，如果是正数就要计算

所得税，同时还要注意所得税核算方法，采

用应付税款法时，所得税科目和应交税金科

目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在

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时间性差异时所得税科目和应交税金科目

金额是不相等的。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固

定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)，

负债(应付票据，应附账款等)，所有者权益

(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公

积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天

上面所登记的数额)，编制资产负债表。根据

总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费

用，主营业务成本，投资收益，主营业务附

加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)

编制利润表。

关于主营业务收入及应交税金‚应该根

据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因

为税控机会打印一份表格，上面会有具体的

数字。

5、装订凭证‚填写报表附注‚进行财务分

析。

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账

之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证

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相符，账实相符。每月月初根据银行对账单

调银行账余额调节表，注意分析未达款项。

月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，

当月开出的发票当月入账。每月分析往来的

账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题

企业会计报表包括四个报表，除了资产

负债表和利润表之外还利润分配表和现金

流量表。而利润分配表只需要在年末编制，

因为只有在年末企业才会对所盈利的利润

进行分配。而现金流量表只是根据税务部门

的要求而进行编制，不同地区不同省要求不

同。在四月年检时税务部门会要求对你提出

要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月

末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益

科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是

属于在产品的待分配费用，在负债表上视同

存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你

的账上有你就结转利润，这样不容易错，利

润表的本年利润要和资产表的相吻合。

四、细节补充

1、增值税，企业所得税在国税报(2002

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年1月1日以后注册的企业才在国税办理;

个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

3、以工资为基数100%，福利费为14%，

工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：

建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，

按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨

的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴

款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工

会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工

工会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、三险一金：住房公积金，养老保险

金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损

耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入

成本

6、单位无工会组织的‚不能计提工会经

费‚更不必计提后再调整。所得税只须每季提

一次就可‚不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一

般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情

况方可。

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8、差旅费的开支范围：交通费，住宿

费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费。

9、出纳日记账保存25年。

五、出纳工作

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金账，并负责保管财

务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需

要借支就必须填写借支单，然后交总经理审

批签名，交由财务审核，确认无误后，由出

纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证

明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由

证明人签名，然后给总经理签名，进行实报

实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。

A 现金收付

1、现金收付的，要当面点清金额，并

注意票面的真伪。 若收到予以没收，

由责任人负责。

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2、现金一经付清，应在原单据上加盖"

现金付讫章"。多付或少付金额，由责任人

负责。

3、把每日收到的现金送到银行，不得"

坐支"。

4、每日做好日常的现金盘存工作，做

到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈

亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，

支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须

总经理签字，批准并用借支单借款。若无批

准借款，引起纠纷，由责任人自负。

B 银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户，避

免张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总

经理及财务会计了解公司资金运作情况，以

调度资金。每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱

放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

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C 报销审核

1、在支付证明单上经办人是否签字，

证明人是否签字。 若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否

有涂改。若有，问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴，若有，

应分开贴(原则上除印有财政监制章的财政

票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣

除，钟书补充)。

4、支付证明单上填写的项目是否超过3

项。若超过，应重填。

5、大、小金额是否相符。 若不相符，

应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。若不

属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

7、支付证明单上是否有总经理签字。

若无，不予报销。

以上由郑州代理记账公司整理总结。